НДФЛ

Должна ли компания начислить НДФЛ с материальной выгоды работника?

Предприятие выдало работнику в 2008 году беспроцентный заем на 5 лет с условием его погашения по окончании действия договора в 2013 году.
6,2 тыс. 2

Предприятие выдало работнику в 2008 году беспроцентный заем на 5 лет с условием его погашения по окончании действия договора в 2013 году.

Предположим, что в 2013 году будет принято решение о прощении долга работнику и договор займа преобразуется в договор дарения. Минфин в своих письмах разъяснил, что при выдаче организацией беспроцентных займов фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать момент возврата заемных средств.

Должна ли компания начислить НДФЛ с материальной выгоды работника (пользование займом в течение 5 лет) при прощении долга, если фактического возврата средств не было?

На вопрос отвечает Титова И.М., руководитель отдела внутреннего аудита группы компаний "БЭСТ. Управление недвижимым имуществом"

При определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налого­плательщика, полученные им в денежной и натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Фрагмент документа
Подпункт 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ
«…доходом в виде материальной выгоды является экономия на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или ­индивидуальных предпринимателей».


Если проценты за пользование займом в рублях ниже 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату фактического получения дохода в 2008 году и 2/3 – в 2009 году, а в валюте – меньше 9% годовых, эта разница признается материальной выгодой (подп. 1, 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Исчислить, удержать и перечислить налог должен налоговый агент (то есть организация или предприниматель, выдавшие заем). Напомним, налоговая ставка для данного вида доходов составляет 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды является день уплаты процентов по заемным средствам (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Что касается беспроцентного займа, по мнению Минфина России, такой датой следует считать момент возврата долга (письма от 09.10.2008 г. № 03-04-06-01/301, 21.07.2008 г. № 03-04-06-01/217, от 25.06.2008 г. № 03-04-06-01/190, от 20.06.2008 г. № 03-04-05-01/210, от 20.06.2008 г. № 03-04-05-01/240, от 23.04.2008 г. № 03-04-06-01/103, от 11.04.2008 г. № 03-04-06-01/83, от 08.04.2008 г. № 03-04-05-01/101, от 26.03.2008 г. № 03-04-05-01/83, от 04.02.2008 г. № 03-04-07-01/21). Этой точки зрения придерживаются и налоговые органы (письмо УФНС России ­по г. Москве от 20.06.2008 г. № 28-11/058540).

Мнение
Дарья Меликова, налоговый консультант ООО «Аудит, консалтинг и право+»:
«Если в договоре не определен срок возврата заемных средств, то должник обязан их вернуть в течение 30 дней с момента предъявления заимодавцем ­требования об этом (п. 1 ст. 810 ГК РФ)».

  Между тем в Налоговом кодексе дата фактического получения материальной выгоды в виде экономии на процентах по беспроцентному займу не определена. Напомним, все неустранимые сомнения в налоговом законодательстве трактуются в пользу налогоплательщика (п. 6, 7 ст. 3 НК РФ). А значит, облагаемого НДФЛ дохода в случае пользования беспроцентным займом, по сути, не возникает. Однако если организация не готова отстаивать свои позиции в судебном порядке, налог следует исчислить и удержать в соответствии с разъяснениями Минфина.

В рассматриваемом случае по договору заем должен быть возвращен в 2013 году, до этого времени исчислять НДФЛ оснований нет. Если долг работника «прощен», то датой получения дохода в виде материальной ­выгоды от экономии на процентах считается день «прощения» (см. Пример).

Пример
Организация предоставила работнику заем на 5 лет в размере 1 000 000 руб. Предположим, что к 2013 году статья 212 НК РФ в части установления минимальной ставки для расчета материальной выгоды в виде экономии на процентах не претерпит изменений. На момент возврата займа ставка рефинансирования равна 15%.
Налоговая база составит 500 000 руб.
Сумма налога равна 175 000 руб. (1 000 000 руб. × 2/3 × 15% × 5 лет × 35%).


  Сумма прощенного организацией долга является доходом работника, с которого следует уплатить НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). В данном случае датой получения дохода будет являться день подписания соглашения о прощении долга.
Исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ налоговый агент может за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику (ст. 226 НК РФ). В данном случае это можно сделать из суммы заработной платы (см. Продолжение Примера).

Продолжение Примера

Сумма налога с «прощенного» работнику займа в размере 130 000 руб. (1 000 000 руб. × 13%) организация удержала из заработной платы сотрудника.

Мнение
Дарья Меликова, налоговый консультант ООО «Аудит, консалтинг и право+»:
«Если работник уволился и у организации нет возможности удержать налог, то сотрудник должен заплатить его лично (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). Организации нужно в течение одного месяца письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности (п. 5 ст. 226 НК РФ)».

Начать дискуссию

Авансовые платежи по налогам на имущество платим на 3 дня позже стандартного срока

Уведомление об исчисленных суммах по налогам на имущество нужно подать не позднее 25 числа, а внести авансовые платежи — до 2 мая.

177

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Какие важные документы нельзя быстро отправить в другой город через нотариуса

Быстро отправить юридически важный документ в другой город можно через нотариальную телепортацию, но не любой.

Маркетинг

Россияне поставили рекорд трат на косметологические услуги: на что именно

За 2023 год оборот рынка косметологии вырос на 8,6%. Чаще всего клиенты приходят в клиники и салоны красоты за аппаратной косметологией.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Акция ко Дню главбуха! Онлайн-курсы по учету на маркетплейсах, финмоделированию, ФСБУ и зарплате за 3690 рублей!

21 апреля — День главного бухгалтера. Мы поздравляем коллег и делаем скидку на онлайн-курсы, которые помогут вам продолжать профессиональное развитие! До 22 апреля включительно онлайн-курсы по учету на маркетплейсах, ФСБУ, зарплате и финмоделированию за 3690 рублей!

Банки

Банки через камеры банкоматов будут смотреть, кто снимает деньги

Через камеры в банкоматах будут отслеживать, что именно владелец снимает средства с карты. Такая видеоидентификация снизит число мошеннических операций.

Недвижка продолжает дорожать. Рубль не смог обвалиться. IPO МТС Банка, халвинг биткоина, рост ОФЗ, другие новости. Воскресный инвестдайджест

Пока Павел Дуров собирает коллекцию стульев и рефлексирует из-за баклажанов, лёжа в ледяной ванне, рубль не смог обвалиться, биткоин отхалвился, ОФЗ пошли вверх, как и недвижка. Всё больше дивидендов и новых выпусков облигаций, готовится к IPO МТС Банк, а я пополнил портфель новыми активами и рассказал о самом интересном, что произошло за неделю.

Недвижка продолжает дорожать. Рубль не смог обвалиться. IPO МТС Банка, халвинг биткоина, рост ОФЗ, другие новости. Воскресный инвестдайджест
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

РЖД объявили о запуске нового мобильного суперприложения: что оно дает

Замгендиректора РЖД Евгений Чаркин на конференции Data Fusion заявил, что «Российские железные дороги» (РЖД) планируют запустить новое мобильное суперприложение (SuperApp) в начале 2025 года.

565
Маркетплейсы

Законодатели взялись за трудовые права работников маркетплейсов

Работодатели скрывают трудовые отношения с сотрудниками маркетплейсов под договорами с самозанятыми. Из-за этого работники не получают отпускных и больничных.

481

Как привлечь к работе иностранного сотрудника из дальнего зарубежья 

Оформление иностранного работника из визовой страны — достаточно трудоемкий процесс. Любое упущение может обернуться для компании штрафом до 1 млн руб. за одного человека. Расскажем, как нанять персонал из дальнего зарубежья и избежать самых распространенных ошибок. 

Как привлечь к работе иностранного сотрудника из дальнего зарубежья 
1
846

Топ-11 инструментов для SEO-анализа сайта

Есть здесь SEO-специалисты? Мы сделали для вас подборку из 11 бесплатных инструментов для SEO-анализа по продвижению сайта. Новичок вы или нет — неважно, эти сервисы помогут оптимизировать работу и сэкономить время.

Банки

Европа вынуждает крупный банк быстрее свернуть бизнес в России

Raiffeisen Bank International ждет требования от ЕЦБ ускорить процесс сокращения бизнеса в России.

2
457
Банкротство

Долги банкротов побили антирекорд

За 2023 год суд признал порядка 7,3 тысяч компаний несостоятельными. Их задолженность достигла 3,98 трлн рублей.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
УК РФ

Следователи смогут получать доступ к телефонным переговорам до санкции суда

МВД в рамках выполнения поручений правительства разработало изменения в Уголовно-процессуальный кодекс.

Роспотребнадзор разъяснил, что считается вынужденным отказом пассажира от полета и тогда вернут деньги

В связи с периодическими сообщениями о задержках или отменах авиарейсов авиаперевозчиками Роспотребнадзор без привязки к причинам таких задержек и отмен обратил внимание на ряд моментов.

Инвестиции

Мартышкин портфель. Итоги восьмого месяца инвестиционного эксперимента

Закончился восьмой месяц эксперимента с мартышкиным портфелем против народного портфеля. В нём смотрим, получится ли портфелю из случайных 10 акций РФ обогнать портфель из 10 самых популярных у частных инвесторов «народных» акций.

Мартышкин портфель. Итоги восьмого месяца инвестиционного эксперимента

Статистика Яндекса помогла оспорить упущенную выгоду

Между организацией и индивидуальным предпринимателем был заключен договор франшизы, в рамках которого ИП получил право использования товарного знака в целях открытия бутиков для реализации косметической продукции.

О госзакупках простым языком

Сегодня, как и было обещано, хочу поделиться с вами обновлениями в системе государственных закупок.

УК РФ

МВД хочет приостанавливать денежные переводы в рамках уголовного преследования

Силовые структуры смогут приостанавливать такие переводы на 10 дней.

Банки

Банки обяжут за 24 часа предоставлять в МВД данные о переводе электронных денег

Министерство внутренних дел разработало проект соответствующего федерального закона.

359

Интересные материалы

Банки

Киргизский Finca Bank приостановит зачисление переводов из «Сбера» и «Тинькофф»

Ограничения начнут действовать в мае.

328