Налог на прибыль

Расходы на Интернет. Как верно учесть расходы на их создание?

Расходы на Интернет. Одним из наиболее распространенных в последнее время нематериальных активов является собственная страничка или сайт в Интернете. Как верно учесть расходы на их создание?

Подключение к сети Интернет через выделенную линию

Прежде чем создавать страничку или сайт в Интернете, организация, прежде всего, должна подключиться к сети. Наиболее производительным и лучшим по соотношению цена/качество способом подключения является выделенная линия. Для этого заключают договор с провайдером, который сам прокладывает линию и оформление всех документов берет на себя.

Пример 1.

Организация заключила договор с провайдером о подключение к сети Интернет через выделенную линию. Стоимость прокладки линии составляет 18 000 руб., в том числе НДС - 3000 руб. Абонентская плата - 3600 руб., в том числе НДС - 600 руб. в месяц с неограниченным траффиком.

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи:

Дебет 08 Кредит 60

- 15 000 руб. - учтена стоимость прокладки линии в составе капитальных вложений;

Дебет 19 Кредит 60

- 3000 руб. - учтен НДС;

Дебет 26 (44) Кредит 60

- 3000 руб. - отражена абонентская плата;

Дебет 19 Кредит 60

- 600 руб. - учтен НДС с абонентской платы;

Дебет 01 Кредит 08

- 15 000 руб. - оприходована выделенная линия как отдельный обЪект основных средств.

В налоговом учете будет сформирован обЪект амортизируемого имущества - выделенная линия, первоначальной стоимостью 15 000 руб. Расходы по абонентской плате в сумме 3000 руб. за месяц бухгалтер отнесет в соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Таким образом, в нашем примере данные бухгалтерского и налогового учета совпадают.

Расходы на создание Web-страниц

Как известно, Интернет является инструментом не только поиска информации, но и способом заявить о себе. Наиболее простым и дешевым способом представить компанию в сети Интернет является создание собственной Web-страницы.

Пример 2.

Организация приняла решение о создании собственной Web-страницы в Интернете. Стоимость работ по договору о разработке Web-страницы в Интернете, заключенного с провайдером, в соответствии с которым организация получает исключительные права на данный программный продукт, составила 14 400 руб., в том числе НДС - 2400 руб. В договоре также предусмотрено ежедневное обновление сайта в Интернете, ежемесячная оплата по которому составила 2400 руб., в том числе НДС - 400 руб.

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:

Дебет 60 Кредит 51

- 14 400 руб. - оплачен счет провайдера за разработку сайта;

Дебет 08 Кредит 60

- 12 000 руб. - отражены расходы на разработку Web-страницы;

Дебет 19 Кредит 60

- 2400 руб. - учтен НДС;

Дебет 04 Кредит 08

- 12 000 руб. - введена в эксплуатацию Web-страница;

Дебет 26 (44) Кредит 60

- 2000 руб. - учтены затраты по обновлению Web-страницы за месяц;

Дебет 19 Кредит 60

- 400 руб. - учтен НДС.

В налоговом учете будет сформирован обЪект нематериальных активов, первоначальной стоимостью 12 000 руб., а ежемесячные расходы по его обслуживанию в сумме 2000 руб. бухгалтер отнесет к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Таким образом, налоговый и бухгалтерский учет будут совпадать.

Расходы на создание Web-сайта

Более эффективным, но и более дорогим способом размещения информации в Интернет является создание Web-сайта компании. Как правило, сейчас все провайдеры предоставляют услуги по хостингу - размещению на своем дисковом пространстве Web-сайтов клиентов и их обслуживание. Поэтому нужно лишь договориться со своим провайдером о предоставлении подобной услуги, а также разработать сайт.

Пример 3.

Организация приняла решение о создании собственного Web-сайта и заключила договора по его разработке и хостингу. По договору о разработке сайта со специализированной фирмой организация обязуется уплатить 36 000 руб., в том числе НДС - 6000 руб. и получает исключительные права на данный программный комплекс. По договору с провайдером о предоставлении услуг хостинга, заключенному на один год, организация единовременно оплачивает провайдеру 3600 руб. и ежемесячно вносит плату в размере 2400 руб., в том числе НДС - 400 руб.

В учете бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Дебет 60 Кредит 51

- 36 000 руб. - оплачен счет разработчика сайта;

Дебет 08 Кредит 60

- 30 000 руб. - сформирована стоимость обЪекта учета;

Дебет 19 Кредит 60

- 6000 руб. - учтен НДС;

Дебет 60 Кредит 51

- 6000 руб. (3600 + 2400) - оплачены счета провайдера;

Дебет 97 Кредит 60

- 3000 руб. - отражена стоимость услуги по предоставлению хостинга;

Дебет 19 Кредит 60

- 600 руб. - учтен НДС;

Дебет 26 (44) Кредит 60

- 2000 руб. - отражена стоимость абонентской платы;

Дебет 19 Кредит 60

- 400 руб. - учтен НДС по ежемесячной абонентской плате;

Дебет 04 Кредит 08

- 30 000 руб. - введен в эксплуатацию сайт;

Дебет 26 (44) Кредит 97

- 300 руб. - списана 1/12 стоимости услуги по предоставлению хостинга.

В составе амортизируемого имущества для целей налогообложения прибыли бухгалтер учтет обЪект нематериальных активов, первоначальной стоимостью 30 000 руб. Абоненскую плату в сумме 2000 руб. бухгалтер будет списывать на расходы ежемесячно в составе прочих расходов (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы на услуги хостинга учитываются при налогообложении единовременно в сумме 3000 руб. по той же статье.

љ

Налог на рекламу

Многие бухгалтеры задаются вопросом: облагается ли размещение информации на web-странице или сайте налогом на рекламу. Так как в Законе РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" нет определения рекламы для целей налогообложения, поэтому мы обратимся к другим отраслям законодательства (ст. 11 НК РФ). Определение рекламы дано в статье 2 Федерального закона от 18.07.95 N 108-ФЗ "О рекламе". Под рекламой понимается "распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о :юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях:, которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к: юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний:". Таким образом, если организация размещает на сайте информацию о своем виде деятельности, целях и задачах, то расходы по ее размещению относятся к рекламным и облагаются налогом на рекламу. Если же размещаемая организацией информация не подпадает под определение рекламы, платить налог вам не нужно.

Вместе с тем организации надо принимать во внимание и местное законодательство о налоге на рекламу, где может быть установлено свое определение рекламы в целях налогообложения. И возможно, что по этому законодательству размещение информации через Интернет не будет являться рекламой.

Для сведения

Web-страница - это одна страница (в одном окне).

Web-сайт - это много страниц, с определенной структурой, разными разделами, гиперссылками, другими особенностями (форум, гостевая страница, рассылки, галереи).

Страница может быть частью сайта. А сайт, в свою очередь, может состоять из одной страницы.

Ю. В. Кан, аудитор консалтинговой
группы "МКПЦН"
http://www.mkpcn.ru/
"Учет. Налоги. Право", N 30, 20.08.2002

Комментарии

1
  • Хранитель_врат
    хороший материал, пригодиться для работы.

Компании из Белоруссии смогут быстрее выходить на Мосбиржу

Эмитенты из Белоруссии больше не будут дублировать информацию о ценных бумагах при выходе на биржу.

Т-банк откроет доступ к сервису «Фрод-рулетка» для борьбы с мошенниками

Участники эксперимента смогут общаться с мошенниками напрямую. Это заставит злоумышленников тратить время, чтобы они не смогли обмануть других.

Нотариат

Произошла первая выплата из Компенсационного фонда нотариусов

Зафиксирована первая за 9 лет выплата из Компенсационного фонда Федеральной нотариальной платы (ФНП) за действия нотариуса.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Услуги по электронному акту признаются расходом по дате его подписания

По общему правилу расходы для целей главы 25 НК признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты. Но для некоторых расходов есть свои нюансы по дате учета.

Капвложения, которые учитываются как ОС, облагаются налогом на имущество

По ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» после приведения объекта капвложений в состояние и местоположение, в которых он пригоден к использованию, капвложения считаются основными средствами. Но это может быть отельный инвентарный объект.

Налоговые проверки

Больше никаких проблем с налоговой! Научитесь отвечать на требования ИФНС на новом курсе «Клерка»

Вместе с налоговым адвокатом мы записали практический курс «Требования ИФНС в 2024: как бухгалтерам отвечать» о том, как защитить свои права при взаимодействии с налоговой инспекцией, правильно реагировать на различные требования, чтобы избежать конфликтов с проверяющими органами.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Как в 2025 году бизнес будет платить НДС и налог на прибыль

Самые грандиозные изменения по налоговой реформе 2025 года коснулись самых собираемых налогов – НДС и налога на прибыль.

НДС

Бонусы покупателям не облагаются НДС

Выплаты, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются. Речь, в частности, о бонусах, которые производители товаров платят покупателям.

Закон 176-ФЗ, определение «дробление бизнеса», для НДС на УСН важен и 2024 год. Обзор для бухгалтера

Налоговые новости с Петром Захарченко. Все самое интересное из мира налогов в видео-обзоре.

Российские бренды на 38% увеличили число собственных интернет-магазинов

Покупатели предпочитают более индивидуальный подход и заказывают товары напрямую из магазинов брендов.

Обвиняемых в неуплате взносов на травматизм не могут ограничивать в контактах с омбудсменами

Генпрокуратура России заявила, что после ее вмешательства искоренена незаконная практика, ограничивавшая полномочия омбудсменов на посещение обвиняемых в совершении экономических преступлений.

Оплата услуг перевозки груза за границей не облагается налогом на прибыль в РФ

При выплате дохода иностранной компании, в том числе за международную перевозку, российская организация в качестве налогового агента должна удержать налог на прибыль.

Банкротство

Как определить момент, когда руководитель обязан обратиться в суд с заявлением о банкротстве организации

Кредиторы и конкурсный управляющий обычно занимают наиболее выгодную для них позицию, заявляя, что руководитель должен сразу, как только у компании появился первый долг или первый кредитор, подать в суд на взыскание и бежать голопом в суд и подавать на банкротство.

Бесплатно с НДФЛ

Как начислять НДФЛ с материальной выгоды в 2024 году. Мини-курс

Как облагается НДФЛ полученная материальная выгода и когда она образуется, рассмотрим в сегодняшнем мини-курсе.

Как начислять НДФЛ с материальной выгоды в 2024 году. Мини-курс
Бесплатно с Отчетность

Формы и сроки сдачи отчетности за полугодие 2024 года

Чтобы ничего не потерять и вовремя отчитаться за полугодие, собрали всю полезную информацию в одной таблице.

Формы и сроки сдачи отчетности за полугодие 2024 года
3
НДФЛ

Компенсация дистанционным работникам не облагается НДФЛ и взносами

За использование для работы личного оборудования, программ, средств защиты информации и т. д. дистанционным сотрудникам платят компенсацию.

Конституционный суд запретил убивать бездомных животных, если они не представляют опасности для человека

КС РФ признал умерщвление бездомных животных «исключительной мерой».

4

🎂 Суперакция в честь Дня рождения школы «Клерка»! Онлайн-курсы по 3 290 рублей

Какой же праздник без подарков? 22 июля мы празднуем наш первый юбилей — 5 лет школе «Клерка»! В честь этого устраиваем масштабную акцию на онлайн-курсы. До 19 июля включительно вы можете купить курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, ВЭД, работе на УСН и зарплате всего за 3 290 рублей. Успейте воспользоваться выгодным предложением!

🎂 Суперакция в честь Дня рождения школы «Клерка»! Онлайн-курсы по 3 290 рублей
Проверки

ФНС подключается к поиску нелегальных пищевых предприятий и общепита

Чтобы Роспотребнадзор мог оперативно определить новые компании из сферы общепита и следить за их деятельностью, он будет получать информацию от ФНС и сведения о движении денежных средств.

Интересные материалы

Как оформить квалифицированную электронную подпись ИП и руководителям компаний

С 2022 года ИП и руководители компаний могут получить квалифицированные сертификаты электронных подписей (ЭП) только в Удостоверяющем центре ФНС (далее — УЦ ФНС) или через его доверенных лиц.

Как оформить квалифицированную электронную подпись ИП и руководителям компаний