Подключение к сети Интернет через выделенную линию
Прежде чем создавать страничку или сайт в Интернете, организация, прежде всего, должна подключиться к сети. Наиболее производительным и лучшим по соотношению цена/качество способом подключения является выделенная линия. Для этого заключают договор с провайдером, который сам прокладывает линию и оформление всех документов берет на себя.
Пример 1.
Организация заключила договор с провайдером о подключение к сети Интернет через выделенную линию. Стоимость прокладки линии составляет 18 000 руб., в том числе НДС - 3000 руб. Абонентская плата - 3600 руб., в том числе НДС - 600 руб. в месяц с неограниченным траффиком.
В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи:
Дебет 08 Кредит 60
- 15 000 руб. - учтена стоимость прокладки линии в составе капитальных вложений;
Дебет 19 Кредит 60
- 3000 руб. - учтен НДС;
Дебет 26 (44) Кредит 60
- 3000 руб. - отражена абонентская плата;
Дебет 19 Кредит 60
- 600 руб. - учтен НДС с абонентской платы;
Дебет 01 Кредит 08
- 15 000 руб. - оприходована выделенная линия как отдельный обЪект основных средств.
В налоговом учете будет сформирован обЪект амортизируемого имущества - выделенная линия, первоначальной стоимостью 15 000 руб. Расходы по абонентской плате в сумме 3000 руб. за месяц бухгалтер отнесет в соответствии с подпунктом 25 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Таким образом, в нашем примере данные бухгалтерского и налогового учета совпадают.
Расходы на создание Web-страниц
Как известно, Интернет является инструментом не только поиска информации, но и способом заявить о себе. Наиболее простым и дешевым способом представить компанию в сети Интернет является создание собственной Web-страницы.
Пример 2.
Организация приняла решение о создании собственной Web-страницы в Интернете. Стоимость работ по договору о разработке Web-страницы в Интернете, заключенного с провайдером, в соответствии с которым организация получает исключительные права на данный программный продукт, составила 14 400 руб., в том числе НДС - 2400 руб. В договоре также предусмотрено ежедневное обновление сайта в Интернете, ежемесячная оплата по которому составила 2400 руб., в том числе НДС - 400 руб.
В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие проводки:
Дебет 60 Кредит 51
- 14 400 руб. - оплачен счет провайдера за разработку сайта;
Дебет 08 Кредит 60
- 12 000 руб. - отражены расходы на разработку Web-страницы;
Дебет 19 Кредит 60
- 2400 руб. - учтен НДС;
Дебет 04 Кредит 08
- 12 000 руб. - введена в эксплуатацию Web-страница;
Дебет 26 (44) Кредит 60
- 2000 руб. - учтены затраты по обновлению Web-страницы за месяц;
Дебет 19 Кредит 60
- 400 руб. - учтен НДС.
В налоговом учете будет сформирован обЪект нематериальных активов, первоначальной стоимостью 12 000 руб., а ежемесячные расходы по его обслуживанию в сумме 2000 руб. бухгалтер отнесет к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Таким образом, налоговый и бухгалтерский учет будут совпадать.
Расходы на создание Web-сайта
Более эффективным, но и более дорогим способом размещения информации в Интернет является создание Web-сайта компании. Как правило, сейчас все провайдеры предоставляют услуги по хостингу - размещению на своем дисковом пространстве Web-сайтов клиентов и их обслуживание. Поэтому нужно лишь договориться со своим провайдером о предоставлении подобной услуги, а также разработать сайт.
Пример 3.
Организация приняла решение о создании собственного Web-сайта и заключила договора по его разработке и хостингу. По договору о разработке сайта со специализированной фирмой организация обязуется уплатить 36 000 руб., в том числе НДС - 6000 руб. и получает исключительные права на данный программный комплекс. По договору с провайдером о предоставлении услуг хостинга, заключенному на один год, организация единовременно оплачивает провайдеру 3600 руб. и ежемесячно вносит плату в размере 2400 руб., в том числе НДС - 400 руб.
В учете бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:
Дебет 60 Кредит 51
- 36 000 руб. - оплачен счет разработчика сайта;
Дебет 08 Кредит 60
- 30 000 руб. - сформирована стоимость обЪекта учета;
Дебет 19 Кредит 60
- 6000 руб. - учтен НДС;
Дебет 60 Кредит 51
- 6000 руб. (3600 + 2400) - оплачены счета провайдера;
Дебет 97 Кредит 60
- 3000 руб. - отражена стоимость услуги по предоставлению хостинга;
Дебет 19 Кредит 60
- 600 руб. - учтен НДС;
Дебет 26 (44) Кредит 60
- 2000 руб. - отражена стоимость абонентской платы;
Дебет 19 Кредит 60
- 400 руб. - учтен НДС по ежемесячной абонентской плате;
Дебет 04 Кредит 08
- 30 000 руб. - введен в эксплуатацию сайт;
Дебет 26 (44) Кредит 97
- 300 руб. - списана 1/12 стоимости услуги по предоставлению хостинга.
В составе амортизируемого имущества для целей налогообложения прибыли бухгалтер учтет обЪект нематериальных активов, первоначальной стоимостью 30 000 руб. Абоненскую плату в сумме 2000 руб. бухгалтер будет списывать на расходы ежемесячно в составе прочих расходов (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы на услуги хостинга учитываются при налогообложении единовременно в сумме 3000 руб. по той же статье.
љ
Налог на рекламу
Многие бухгалтеры задаются вопросом: облагается ли размещение информации на web-странице или сайте налогом на рекламу. Так как в Законе РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" нет определения рекламы для целей налогообложения, поэтому мы обратимся к другим отраслям законодательства (ст. 11 НК РФ). Определение рекламы дано в статье 2 Федерального закона от 18.07.95 N 108-ФЗ "О рекламе". Под рекламой понимается "распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о :юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях:, которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к: юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний:". Таким образом, если организация размещает на сайте информацию о своем виде деятельности, целях и задачах, то расходы по ее размещению относятся к рекламным и облагаются налогом на рекламу. Если же размещаемая организацией информация не подпадает под определение рекламы, платить налог вам не нужно.
Вместе с тем организации надо принимать во внимание и местное законодательство о налоге на рекламу, где может быть установлено свое определение рекламы в целях налогообложения. И возможно, что по этому законодательству размещение информации через Интернет не будет являться рекламой.
Для сведения
Web-страница - это одна страница (в одном окне).
Web-сайт - это много страниц, с определенной структурой, разными разделами, гиперссылками, другими особенностями (форум, гостевая страница, рассылки, галереи).
Страница может быть частью сайта. А сайт, в свою очередь, может состоять из одной страницы.
Ю. В. Кан, аудитор консалтинговой
группы "МКПЦН"
http://www.mkpcn.ru/
"Учет. Налоги. Право", N 30, 20.08.2002
Комментарии
1