Зарплата

Оплата питания специалистов при разъездном характере работы

Если на предприятии трудятся специалисты с разъездным характером работы, то им можно оплатить расходы на питание. Это разрешено сделать двумя способами: в виде доплаты к заработку или в виде компенсации расходов. О том, какой вариант более выгодный для предприятия и для работника, – в статье.
3,3 тыс. 233
Если на предприятии трудятся специалисты с разъездным характером работы, то им можно оплатить расходы на питание. Это разрешено сделать двумя способами: в виде доплаты к заработку или в виде компенсации расходов. О том, какой вариант более выгодный для предприятия и для работника, – в статье.
Какие способы оплаты питания установлены
При разъездном характере труд специалиста связан с постоянными служебными поездками. В данном случае такие поездки не являются служебными командировками. Поскольку специалист отправляется в командировку лишь на определенное время и она проходит вне места его постоянной работы (ст. 166 Трудового кодекса РФ).

Предприятие должно оплатить работникам расходы, связанные со служебными поездками. Основание – статья 168.1 Трудового кодекса РФ. К таким расходам могут относиться в том числе расходы на питание.

Трудовой кодекс РФ позволяет сделать это двумя способами. Во-первых, предприятие имеет возможность возместить расходы работника, связанные с исполнением трудовых или иных обязанностей (ст. 164 Трудового кодекса РФ). То есть компенсировать работнику конкретные расходы. Такие выплаты не будут считаться оплатой труда.

Во-вторых, работнику можно предусмотреть доплату за особые условия труда. Это позволяет статья 129 Трудового кодекса РФ.

Данные выплаты являются доплатой (надбавкой) к основному заработку и не связаны с возмещением конкретных расходов. Поэтому эти выплаты входят в систему оплаты труда.

Размеры доплат, порядок возмещения расходов предприятие устанавливает самостоятельно. Это оформляется коллективным, трудовым договором, внутренними локальными документами (ст. 168.1 Трудового кодекса РФ). При этом необходимо оговорить, что данная работа носит разъездной характер (письма Минфина России от 1 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/211, от 18 августа 2008 г. № 03-03-05/87).

Оплату питания можно предусмотреть в виде фиксированной суммы или в размере фактически понесенных затрат (в пределах установленного на предприятии лимита).

Законодательством не предусмотрены нормы по компенсациям в связи с разъездным характером работы. Предприятие устанавливает их самостоятельно. При этом нужно исходить из принципа экономической обоснованности затрат согласно статье 252 Налогового кодекса РФ.

Налоги и страховые взносы
Раньше финансисты считали, что все виды выплат, связанные с разъездным характером работы, включаются в систему оплаты труда. То есть приравнивали их к выплатам, которые полагаются работнику по статье 129 Трудового кодекса РФ. Это следует из писем Минфина России от 7 мая 2008 г. № 03-03-06/1/302, от 19 апреля 2007 г. № 03-06-06/1/250.

Независимо от того, как эти выплаты оформлены, их предлагалось учитывать по статье 255 Налогового кодекса РФ. Чиновников поддерживали судьи (постановление ФАС Центрального округа от 12 апреля 2007 г. № А14-5678-2006/136/25, постановление ФАС Поволжского округа от 5 марта 2009 г. № А55-9093/2008).

Сейчас у чиновников иная точка зрения. Минфин России в своих письмах от 1 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/211, от 18 августа 2008 г. № 03-03-05/87 (доведено до сведения инспекций письмом ФНС России от 10 сентября 2008 г. № ШС-6-3/643@) разъясняет следующее. Выплаты за разъездной характер работы, в том числе и оплата питания, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

То есть в настоящее время ведомство относит данные выплаты к компенсациям, которые предусмотрены статьей 164 Трудового кодекса РФ.

Так что сейчас организации, по сути, могут выбирать, как им учитывать данные расходы.

Отметим, что компенсации, утвержденные в виде фиксированной суммы, включаются в состав расходов в полном объеме. Компенсации в размере понесенных затрат включаются в расходы в размере этих затрат, но не свыше утвержденного на предприятии лимита. В данном случае свои расходы работник должен подтвердить первичными документами (кассовыми, товарными чеками, квитанциями и т. п.).

При налогообложении прибыли фактически не имеет значения, по какой статье будут учитываться расходы на питание. В любом случае их можно будет учесть. Однако в отношении налога на доходы физических лиц и страховых взносов ситуация не так однозначна.

Предприятие компенсирует расходы
Если организации оформят оплату питания в виде компенсации расходов, то страховыми взносами такие выплаты облагаться не будут (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона 212-ФЗ). Минздравсоцразвития России в своем письме от 27 февраля 2010 г. № 406-19 подтверждает, что компенсационные выплаты сотрудникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, не облагаются страховыми взносами. Такие компенсации также не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 10 Перечня необлагаемых выплат, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765).

НДФЛ не облагаются выплаты работнику, направленные на возмещение расходов, связанных со служебными поездками. Но только при условии, что работа специалистов на занимаемой должности осуществляется в пути и это установлено коллективными (трудовыми) договорами, внутренними локальными документами предприятия (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Данный вывод поддерживает Минфин России в письме от 4 сентября 2009 г. № 03-04-06-01/230.

Работнику предусмотрена доплата к окладу
Выплаты, которые входят в систему оплаты труда, облагаются страховыми взносами. Это четко следует из норм пункта 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ.

Что касается НДФЛ, то его также придется заплатить (подп. 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ).

Важно запомнить

При разъездном характере работ и доплата, и компенсация расходов учитываются при исчислении налога на прибыль. Однако доплата облагается налогом на доходы физических лиц и на нее начисляются страховые взносы, а компенсация расходов – нет. Поэтому возмещение затрат на питание работников целесообразнее оформить как компенсацию расходов. Поскольку в этом случае предприятие сэкономит на уплате страховых взносов, а работники – на налоге на доходы физических лиц.

Статья напечатана в журнале "Учет в производстве" №7, июль 2010 г.

Начать дискуссию

Правительство, регионы и инвесторы готовятся к созданию круглогодичных морских курортов России

Заместитель председателя правительства Дмитрий Чернышеко заявил, что «Пять морей и озеро Байкал» — это сейчас самый масштабный туристический проект в новейшей истории России.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Как ИП не слететь с патента и другие хитрости, связанные с патентной системой налогообложения

Как ИП не оказаться на грани лишения преимуществ патентной системы налогообложения. Узнайте из статьи, как соблюдать установленные лимиты и о возможностях сэкономить. А также выясните как оптимально снижать размер платежей по патенту на страховые взносы.

Как ИП не слететь с патента и другие хитрости, связанные с патентной системой налогообложения
1
11

Роскомнадзор дал 3 памятки, как настроить приватность и ограничить сообщения от незнакомцев

При общении в мессенджерах и социальных сетях Роскомнадзор рекомендует проявить особую осторожность, так как их часто используют злоумышленники для вовлечения в противоправные действия: террористическую деятельность и другие серьезные преступления.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Читатели «Клерка» начнут разбираться в автоматизации сквозных бизнес-процессов

Автоматизация для многих бухгалтеров кажется чем-то сложным и непонятным, но компания Северсталь ЦЕС в своем блоге докажет, что цифровые продукты и IT-сервисы существенно облегчают бизнес-процессы.

Читатели «Клерка» начнут разбираться в автоматизации сквозных бизнес-процессов

Можно ли удержать с сотрудников стоимость обучения

Работодатели готовы оплачивать учебу, но встает вопрос и о защите средств. Часто — если сотрудник увольняется преждевременно, с него пытаются возместить стоимость. Законно ли это?

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода

Штрафы за неправильное ведение кадрового делопроизводства достигают в некоторых случаях 200–500 тыс. руб., а проверки ГИТ в последнее время происходят все чаще. 

Кадровый аутсорсинг: в чем выгода
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Верховный суд: ВТБ будет платить НДС за лицензии Microsoft

Поставщик программного обеспечение выиграл суд с банком ВТБ. После изменения налогового законодательства ему пришлось заплатить НДС по сублицензионному договору. Теперь программный НДС будет возмещать ВТБ.

41

Часть команды, часть корабля? Как теперь сотрудничать с самозанятыми без штрафов и доначислений в налоговую: 3 совета от юриста

С первого марта вступил в силу новый приказ Минтруда, и он серьезно затронет ваш бизнес, если вы работаете с самозанятыми. Государство решило заняться теми, кто пытается обходить налоги, и ваши отношения с самозанятыми исполнителями будут под особым контролем.

До 1 апреля надо сдать бухотчетность за 2023 год

Организации на всех режимах налогообложения должны сдавать бухгалтерскую отчетность не позднее 3-х месяцев после окончания отчетного года. Крайний срок сдачи за 2023 год – 01.04.2024 включительно.

54
ПСН

🔨 ИП на ПСН должен сам оказывать услуги, а не перезаказывать их у других ИП. Эксперт: достаточно спорная позиция Минфина

Заключение предпринимателем договоров субподряда с другими ИП не вписывается в рамки патента.

129

Кредиты и не только: способы финансирования предпринимателей

В 2023 году количество малых и средних предприятий в России увеличилось на 500 тыс. — до 6,3 млн. Это стало рекордом за всю историю существования реестра МСП.

Кредиты и не только: способы финансирования предпринимателей

ТОП-15 курсов по 1С:Документоборот (делопроизводство) в 2024 году

В этой статье мы собрали платные и бесплатные курсы по 1С:Документообороту.

ТОП-15 курсов по 1С:Документоборот (делопроизводство) в 2024 году
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Банки

Клиенты ВТБ будут получать кешбэк в рублях

ВТБ по программе мультибонусов будет начислять кешбэк в реальных рублях. Клиенты могут установить избранные категории товаров для получения повышенных бонусов до 25% с покупок.

59

🏃 Какие выплаты положены работнику при увольнении переводом. Эксперт: допвыплаты на уровне закона были бы странными

Если сотрудник увольняется переводом к другому работодателю, то никаких выходных пособий и компенсаций в ТК за это не предусмотрено.

156

Руководители рассказали, почему готовы отказаться от должности. Исследование

Больше трети руководителей в России готовы отказаться от своей должности, чтобы начать строить карьеру в новой профессии.

Инвесторы жалуются на «Лукойл» из-за сокрытия финансовой отчетности

Компания в отчетности по МСФО за 2023 год не сравнила результаты с прошлым годом, ссылаясь на постановление, которое перестало действовать.

42

Электронный документооборот в сфере строительства: зачем он нужен современному предприятию 

Перевод бизнес-процессов в цифровое поле — больше, чем просто тренд. Это принятие вызовов времени и необходимость для тех компаний, которые ориентированы на масштабирование и активное развитие.

Электронный документооборот в сфере строительства: зачем он нужен современному предприятию 

Верховный Суд поддержал рекомендации Роспотребнадзора обеспечивать водой и спецодеждой работающих в жару

ВС РФ признал законными Рекомендации по работе в условиях сильной жары и повышенных температур, изданные Роспотребнадзором.

Бесплатно с Кадры

Кадровое законодательство 2024: изменения и дополнения. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Обо всех изменениях кадрового законодательства, нововведениях в ТК, нюансах заполнения ЕФС-1 и новых формах налоговой отчетности рассказываем в мини-курсе.

Кадровое законодательство 2024: изменения и дополнения. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Интересные материалы

Обновления на «Клерке». Все уже заметили?

Даже самый качественный сайт со временем устаревает. Нужны обновления и модернизация. Сегодня на «Клерке» все это произошло. Кто самый наблюдательный? Кто заметил? Что бы вы еще хотели поменять?

Обновления на «Клерке». Все уже заметили?
8
83