Излишне уплаченные уволившимся сотрудникам суммы не уменьшат налог на прибыль

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Светланы Мищерской (г. Новороссийск)

У некоторых давно уволенных сотрудников по 70 счету числятся суммы излишне уплаченные. Переплата возникла вследствие не удержанного НДФЛ. (НДФЛ организацией давно перечислен в бюджет). Суммы маленькие. Директор решил простить долг и списать. Проводка будет 91.2 Кт 70. Должны ли мы эти суммы включать в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, начислить страховые взносы в ПФР и ФСС? НДФЛ я знаю что нет.

Сумма НДФЛ, перечисленного в бюджет и не удержанного из доходов сотрудников, не образует в налоговом учете организации внереализационных доходов.

Включить в состав внереализационных расходов сумму списанного долга в налоговом учете нельзя, поскольку, во-первых, расходы на оплату труда (с учетом налога) уже учитывались Вами при налогообложении прибыли, и, во-вторых, налог, перечисленный за сотрудников, не подлежит включению в расходы организации.

Страховые взносы в ПФР и ФСС на указанные суммы не начисляются, так как ЕСН или данные взносы уже были уплачены Вашей организацией ранее с заработной платы сотрудников.

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.