НДС

Новые правила начисления НДС по экспорту

С 2011 года перечень работ и услуг, непосредственно связанных с экспортом продукции, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов, четко оговорен в Налоговом кодексе РФ. Также уточнен список документов, подтверждающих льготную ставку налога.
6,3 тыс. 0

С 2011 года перечень работ и услуг, непосредственно связанных с экспортом продукции, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов, четко оговорен в Налоговом кодексе РФ. Также уточнен список документов, подтверждающих льготную ставку налога.

Перечень услуг и работ
Подпункт 2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей до 1 января 2011 года, устанавливал открытый перечень работ и услуг, связанных с экспортом товаров, которые подлежали налогообложению по ставке 0 процентов. Так, льготную ставку можно было применять по всем работам (услугам), непосредственно связанным с экспортом. Однако на практике такая формулировка вызывала много споров, касающихся правомерности применения нулевой ставки налога.

С 1 января 2011 года в Налоговом кодексе РФ предусмотрен закрытый перечень работ (услуг), облагаемых по ставке 0 процентов (нововведения внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. № 309-ФЗ). Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ, обложению НДС по ставке 0 процентов подлежат услуги по международной перевозке. Это перевозки товаров морским, речным, воздушным, железнодорожным и автотранспортом, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами России.

Такая ставка также распространяется:

1) на услуги по предоставлению для перевозок железнодорожного подвижного состава или контейнеров, принадлежащих предприятию на праве собственности или взятых в аренду;

2) на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые по договору транспортной экспедиции. К ним относятся, в частности:

– участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров;

– оформление документов;

– прием и выдача грузов;

– завоз-вывоз грузов;

– погрузочно-разгрузочные и складские услуги;

– информационные услуги;

– подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств;

– услуги по организации страхования грузов;

– разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов;

– розыск груза после истечения срока доставки.

Полагаем, что договор, заключенный компанией с клиентом, не обязательно должен носить наименование договора транспортной экспедиции. Главное, чтобы он по сути соответствовал условиям, предусмотренным главой 41 Гражданского кодекса РФ. А именно: в таком договоре должна быть предусмотрена обязанность одной стороны за вознаграждение и за счет другой стороны выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза (п. 1 ст. 801 Гражданского кодекса РФ).

Пример.
Предприятие ООО «Витязь» оказывает покупателям своей продукции услуги «по организации и сопровождению железнодорожных перевозок грузов заказчика, перевозимых по территории Российской Федерации, а также вывозимых в таможенном режиме экспорта за пределы Российской Федерации».

Таким образом, выручка за данные услуги, оказываемые ООО «Витязь», будет облагаться НДС по ставке 0 процентов.

Помимо этого НДС по ставке 0 процентов с 1 января 2011 года облагаются, например:

– работы, выполняемые российскими организациями в морских и речных портах по перевалке товаров, перемещаемых через границу РФ, а также услуги по хранению таких товаров (подп. 2.5 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ). При этом в товаросопроводительных документах должен быть указан пункт отправления или назначения, находящийся за пределами России;

– переработка товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на территории РФ (подп. 2.6 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ);

– предоставление железнодорожного подвижного состава для перевозки экспортируемых товаров и вывозимых из России продуктов переработки (подп. 2.7 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ). Причем нулевая ставка применяется, если пункт отправления и пункт назначения перевозимого товара находятся в России. Учтите: предоставление железнодорожного подвижного состава облагается НДС по нулевой ставке, если по территории РФ перевозится именно экспортируемый товар (а также вывозимые продукты переработки). Если по России перевозится импортируемый товар, то данные услуги облагаются НДС по ставке 18 процентов.

Необходимые документы
Статья 165 Налогового кодекса РФ теперь более четко определяет перечень документов, обосновывающих применение предприятием льготной ставки по НДС.

Итак, предприятию придется представить в налоговые органы:

1) контракт (копию контракта) с иностранным или российским лицом на оказание услуг; >|В случае, когда контракт содержит сведения, составляющие государственную тайну, в инспекцию представляется выписка из него, содержащая информацию, необходимую для проведения налогового контроля.|<

2) выписку банка (ее копию), подтверждающую фактическое поступление выручки от иностранного или российского лица (покупателя услуг) на счет предприятия в российском банке. Если валютная выручка не зачисляется в российский банк, предприятие представляет в налоговые органы документы (их копии), подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территории Российской Федерации;

3) копию транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы нашей страны.

Срок представления подтверждающих документов, как и раньше, составляет 180 календарных дней (п. 9 ст. 165 Налогового кодекса РФ). Однако момент, с которого данный срок исчисляется, установлен отдельно для каждого конкретного случая. Например, в отношении предоставления железнодорожного подвижного состава для перевозки экспортируемых товаров такой срок исчисляется с даты, когда таможней проставлена отметка на транспортных документах, подтверждающая помещение товаров под таможенную процедуру экспорта.

Важно запомнить

При экспорте продукции предприятие может оказывать покупателю дополнительные услуги, например организовать перевозку. Некоторые такие услуги, так же как и сам экспорт, облагаются НДС по ставке 0 процентов. Однако с нового года Налоговый кодекс РФ устанавливает закрытый перечень льготируемых операций. И услуги, не указанные в кодексе, следует облагать налогом по ставке 18 процентов.

Статья напечатана в журнале "Учет в производстве" №2, февраль 2011 г.

Комментарии

1
  • olly1
    Цитата:
    Однако с нового года Налоговый кодекс РФ устанавливает закрытый перечень льготируемых операций. И услуги, не указанные в кодексе, следует облагать налогом по ставке 18 процент...

     Это утверждение не всегда истина. Если Ваш заказчик не зарегистрирован на территории РФ, то некоторые , оказанные ему услуги вообще не включаются в налогооблагаемую базу по НДС см. пп 4 п.1 ст. 148 НК

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

Лучшие спикеры, новый каждый день

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
4
64

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

40
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
39
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Интересные материалы

Селлеры нарастили продажи на Ozon в 2,5 раза

Заметнее всего нарастили обороты предприниматели Дальневосточного федерального округа, которые торгуют на маркетплейсе Ozon. Они стали продавать почти в 5 раз больше товаров.