Метод ведения налогового учета

Хочется поделиться методом ведения налогового учета. Может быть, поздновато, многие уже написали учетную политику, но так уж получилось. Свой метод я закрепляла в учетной политике 2002 года. Если будут какие-либо впечатления - пишите.

От автора :Хочется поделиться методом ведения налогового учета. Может быть,
поздновато, многие уже написали учетную политику, но так уж получилось.
Свой метод я закрепляла в учетной политике 2002 года.
Если будут какие-либо впечатления - пишите.
postmaster@klish.omsk.ru
Марина Клишевич

Метод «Налоговый учет по Дебету»
Суть метода состоит в том, что с помощью корректировки бухгалтерского учета в целях налогового учета формируются перечисленные в гл. 25 расходы и, соответственно, прибыль. Причем данные бухгалтерского учета не меняются.

Итак.
Наша организация занимается специализированными строительными работами, в общем, – услуги. Предлагаемый метод вымучивался в первом квартале, проходил опытную эксплуатацию во втором квартале и принят в эксплуатацию в третьем. То есть проверка всех расходов, сличение с тем, что получается в результате применения метода, прогонка на декларациях.
Излагаю пунктиром, самое основное.

Небольшой план счетов.
По счетам 20, 26, 90, 91, и 99 создаются корректировочные субсчета /8:
20.8 – расходы основного производства, не учитываемые в целях налогообложения;
26.8 – общехозяйственные расходы, не учитываемые в целях налогообложения;
90.8 – расходы, не учитываемые в целях налогообложения;
91.8 – прочие расходы, не учитываемые в целях налогообложения;
99.1 – налогооблагаемая прибыль/убыток отчетного года;
99.8 – прибыль/убыток, не учитываемые в целях налогообложения.

NB! Все корректирующие проводки (кроме 99 счета) имеют корректирующие счета /8 в Кт!
NBB! Все корректирующие проводки не меняют сальдо по общим счетам 20, 26, 90, 91, 99!

Начисление амортизации.
По многострадальным старым ОС дешевле 10000 руб
Дт 20/.., 26/.. Кт 02 сразу, надоело писать, сторнировать и восстанавливать корректировочные записи.
По ОС, для которых амортизационные начисления по БУ больше, чем по НУ,
Дт 20/.., 26/.. Кт 20/8, 26/8 красным на разницу.
По ОС, для которых амортизационные начисления по НУ больше, чем по БУ,
Дт 20/.., 26/.. Кт 20/8, 26/8 на разницу.

Закуп материалов.
Если есть разница в стоимости ТМЦ по БУ и НУ (например, запятая с НсП, в кассовом чеке пробито, хотя очевидно, что там вмененка; НДС – за свой счет):
Дт 20/.., 26/.. Кт 20/8, 26/8 на разницу при покупке;
Дт 20/.., 26/.. Кт 20/8, 26/8 сторно на разницу при списании в пр-во;
тут придется отслеживать с помощью красного карандашика в оборотках по ТМЦ, но что уж поделаешь. У нас это не часто встречается, обычно из магазина – в работу.

Про НПАД умолчу, он скоро уйдет.
Про ремонт ОС умолчу, хотя считаю его на отдельном субсчете – в соответствии со старой редакцией НК.

НЗП считаю по БУ по объектам прямым счетом по всем счетам отдельно – 20/.., 20/8; расходы текущего периода списываю в Дт 90/2 (Дт 20/8 – в Дт 90/8), как положено в БУ.
Потом процентно – по НУ – считаю отклонение по остатку Дт 20/1, увеличиваю расходы текущего периода (у меня всегда НЗП по НУ меньше, чем по БУ; если наоборот, то, соответственно, красным):
Дт 90/2 Кт 90/8 на разницу по остатку Дт 20/1 (прямые расходы);
Дт 90/2 Кт 90/8 на полный остаток Дт 20/5 (косвенные расходы).
На остаток Дт 20/8 не корректирую.
Соответственно сторнирую корректировочные записи предыдущего периода:
Дт 90/2 Кт 90/8 красным на величину записи предыдущего периода для Дт 20/1;
Дт 90/2 Кт 90/8 красным на величину записи предыдущего периода для Дт 20/5.

Затем – самое интересное.
Считаю обороты по 90/8 в дебетовом выражении. Например, обороты по Дт 90/8 = 8000, обороты по Кт 90/8 = 48000 (НЗП все-таки), тогда обороты = -40000. И на этот дебетовый оборот делаю запись
Дт 99/8 Кт 99/1 ; в примере это будет красным 40000.
Логически это означает уменьшение налогооблагаемой прибыли на величину отклонения в оценке НЗП в НУ по сравнению с БУ и увеличение налогооблагаемой прибыли на всякие прочие отклонения.
В следующем периоде произойдет сторнирование по НЗП, прибыль восстановится.
С расходами будущих периодов так же; и с рекламой так же – в том случае, если затраты на рекламу списывать не сразу, а через расходы будущих периодов.
Бухгалтерский учет при таком методе нисколько не страдает.
При составлении Ф №2 не следует учитывать записи про НЗП (там все-таки есть кредитовая сторона), и образовавшийся Дт 90/8 поделить по источникам образования – в себестоимость и в управленческие расходы. Счет 90/9 закрыть, разумеется, на 99/1.

Со счетом 91 тот же метод, там НЗП нет, но больше поводов пополнять Дт 91/8.
На дебетовый оборот счета 91/8 точно так же, как и со счетом 90/8, делаю проводку Дт 99/8 Кт 99/1. Главное – не запутаться и постараться совместить требования НУ с Ф №2. Все, что не идет в зачет в целях НУ, записываю по счету 91/8, а затем, не испытывая особых мучений, – в строки 120 и 130 Ф №2.

В декларацию по налогу на прибыль – Кт 99/1.

Для составления декларации, возможно, маловато субсчетов – удобно было бы сразу с субсчета – в графу декларации. Но декларации меняются со сверхсмысловой скоростью. Последняя, кстати, более вменяемая, чем предыдущая. Но только более.

Вот и все.

Успехов. Марина.

Начать дискуссию

Налоговый терроризм, уплата взносов предпринимателем-пенсионером, налоговая помощь Трампа Байдену в обзоре

События дня. Налоговые события.

Обзоры для бухгалтера

Знакомство с экспертами Клерк.Консультаций: Надежда Камышева

Мы начинаем вести серию заметок о наших экспертах. Сегодня рассказываем о самом опытном эксперте — Надежде Камышевой, которая уже более 20 лет помогает бухгалтерам решать их рабочие вопросы.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк

На 6 рублей в 6-НДФЛ могут быть отклонения. Богатым инвесторам обещают вернуть больше НДФЛ. 🙏«Ночной бухгалтер» № 1728

Не стоит волноваться, если при умножении дохода на ставку рассчитанный налог в 6-НДФЛ не сойдется с реальным. Чем больше сотрудников, тем больше может быть разбег.

На 6 рублей в 6-НДФЛ могут быть отклонения. Богатым инвесторам обещают вернуть больше НДФЛ. 🙏«Ночной бухгалтер» № 1728

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
IT-компании

Свыше 18 тысяч IT-компаний продлили аккредитацию. Но это не все

2 тысячи компаний в сфере IT решили не подавать заявление на продление аккредитации. Они перестали соответствовать критериям.

Миграционный учет

Мигрантам предлагают носить цифровые браслеты

Чтобы следить за перемещениями мигрантов внутри РФ, власти хотят надеть на них цифровые браслеты и заставить приезжих проходить дактилоскопическую регистрацию.

Налог на имущество

Долги по налогу на имущество сократились на 31%

19 млн россиян закрыли долги по налогам после введения ЕНС.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Бесплатно с Уведомление по ЕНП

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июле 2024 года

В июльском уведомлении не будет взносов. В него войдет НДФЛ и квартальные авансовые платежи по другим налогам.

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июле 2024 года

ФАС признала недобросовестной конкуренцией копирование упаковки бренда «AXE»

Производителю запретили выпускать дезодоранты и гели для душа «EXXE» в упаковке, которая копирует фирменный стиль бренда «AXE».

6-НДФЛ

Как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ

В статье расскажем, как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ, как правильно заполнить расчет и не допустить ошибок.

Как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ
Маркетплейсы

Что такое оборачиваемость товаров и как ее рассчитать

Продавцу важно правильно управлять товарными запасами: вовремя привозить поставки на склад, закупать не слишком большие, но и не маленькие партии. Справиться с этой задачей помогает расчет оборачиваемости товаров. Рассказываем, о чем говорит этот показатель и как его посчитать.

Что такое оборачиваемость товаров и как ее рассчитать

Повышение утильсбора будет поэтапным до 2030 года

Минпромторг сообщил, что продолжает анализировать поступающие предложения по индексации утилизационного сбора.

Ценные бумаги

Что такое депозитарий и какова его роль на рынке ценных бумаг

В этом материале рассказываем, зачем нужен депозитарий, какова его роль в инвестициях и как проверить его надежность.

Что такое депозитарий и какова его роль на рынке ценных бумаг
Лицензирование

На Госуслугах можно будет получить лицензию на дезинфекцию, дезинсекцию и дератизацию

Роспотребнадзор утвердил Административный регламент по предоставлению государственной услуги лицензирования деятельности оказания услуг по дезинфекции, дезинсекции и дератизации.

Кредитные карты

Россияне стали брать больше денег по кредитным картам

Рост ключевой ставки ЦБ не ослабил спрос на кредитные карты. Клиенты стали чаще пользоваться беспроцентным периодом при оформлении таких продуктов.

🥳 Успейте купить онлайн-курсы по 3 290 рублей в честь Дня рождения школы «Клерка»! Акция действует до 22 июля

22 июля нашей школе пять лет! Мы хотим разделить этот праздник с вами, поэтому устраиваем суперакцию на онлайн-курсы. До понедельника, 22 июля, вы можете купить курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, ВЭД, работе на УСН и зарплате всего за 3 290 рублей.

Обучение для бухгалтеров

🎂 Суперакция в честь Дня рождения школы «Клерка»! Онлайн-курсы по 3 290 рублей

Какой же праздник без подарков? 22 июля мы отмечаем наш первый юбилей — 5 лет школе «Клерка»! До понедельника, 22 июля, вы можете купить курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, ВЭД, работе на УСН и зарплате всего за 3 290 рублей. Успейте воспользоваться выгодным предложением!

🎂 Суперакция в честь Дня рождения школы «Клерка»! Онлайн-курсы по 3 290 рублей
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: Microsoft допустил глобальный технический сбой, в Москве «оранжевый» уровень из-за грозы, X5 начала доставлять посылки

Подготовили обзор главных событий дня — 19 июля 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

КоАП РФ

Решено, кто будет рассматривать жалобы на постановления административных комиссий

Минюстом разработал проект закона с изменениями в КоАП по конкретизации полномочий по пересмотру постановлений по делам об административных правонарушениях.

Бизнес не прошел проверку по 115-ФЗ: возможно ли исправить ситуацию

Многие предприниматели считают, что решение банка не в пользу клиента после запроса документов по 115-ФЗ — это конечная точка бизнеса. Однако, это далеко не так: банки стараются выстраивать отношения по принципам долгосрочного сотрудничества и помогать компаниям. Например, Сбер позволяет продолжить ведение бизнеса после блокировки по 115-ФЗ, если клиент скорректирует свою деятельность. Как получить помощь в Сбере после такого решения рассказываем в статье.

Бизнес не прошел проверку по 115-ФЗ: возможно ли исправить ситуацию

Интересные материалы

Ведение бизнеса

Нюансы успешного делового общения с партнерами из Китая: правила, тонкости, особенности менталитета

Сегодня торговые контакты РФ и КНР вышли на новый уровень и развиваются быстрыми темпами. Поэтому вопрос правильного ведения переговоров с китайцами выходит на первый план. Чтобы найти общий язык, важно уважать своего собеседника, его принципы и привычки — только тогда можно получить положительные результаты и заключить выгодный контракт.

Нюансы успешного делового общения с партнерами из Китая: правила, тонкости, особенности менталитета