Метод ведения налогового учета

Хочется поделиться методом ведения налогового учета. Может быть, поздновато, многие уже написали учетную политику, но так уж получилось. Свой метод я закрепляла в учетной политике 2002 года. Если будут какие-либо впечатления - пишите.
5,4 тыс. 2,1 тыс.

От автора :Хочется поделиться методом ведения налогового учета. Может быть,
поздновато, многие уже написали учетную политику, но так уж получилось.
Свой метод я закрепляла в учетной политике 2002 года.
Если будут какие-либо впечатления - пишите.
postmaster@klish.omsk.ru
Марина Клишевич

Метод «Налоговый учет по Дебету»
Суть метода состоит в том, что с помощью корректировки бухгалтерского учета в целях налогового учета формируются перечисленные в гл. 25 расходы и, соответственно, прибыль. Причем данные бухгалтерского учета не меняются.

Итак.
Наша организация занимается специализированными строительными работами, в общем, – услуги. Предлагаемый метод вымучивался в первом квартале, проходил опытную эксплуатацию во втором квартале и принят в эксплуатацию в третьем. То есть проверка всех расходов, сличение с тем, что получается в результате применения метода, прогонка на декларациях.
Излагаю пунктиром, самое основное.

Небольшой план счетов.
По счетам 20, 26, 90, 91, и 99 создаются корректировочные субсчета /8:
20.8 – расходы основного производства, не учитываемые в целях налогообложения;
26.8 – общехозяйственные расходы, не учитываемые в целях налогообложения;
90.8 – расходы, не учитываемые в целях налогообложения;
91.8 – прочие расходы, не учитываемые в целях налогообложения;
99.1 – налогооблагаемая прибыль/убыток отчетного года;
99.8 – прибыль/убыток, не учитываемые в целях налогообложения.

NB! Все корректирующие проводки (кроме 99 счета) имеют корректирующие счета /8 в Кт!
NBB! Все корректирующие проводки не меняют сальдо по общим счетам 20, 26, 90, 91, 99!

Начисление амортизации.
По многострадальным старым ОС дешевле 10000 руб
Дт 20/.., 26/.. Кт 02 сразу, надоело писать, сторнировать и восстанавливать корректировочные записи.
По ОС, для которых амортизационные начисления по БУ больше, чем по НУ,
Дт 20/.., 26/.. Кт 20/8, 26/8 красным на разницу.
По ОС, для которых амортизационные начисления по НУ больше, чем по БУ,
Дт 20/.., 26/.. Кт 20/8, 26/8 на разницу.

Закуп материалов.
Если есть разница в стоимости ТМЦ по БУ и НУ (например, запятая с НсП, в кассовом чеке пробито, хотя очевидно, что там вмененка; НДС – за свой счет):
Дт 20/.., 26/.. Кт 20/8, 26/8 на разницу при покупке;
Дт 20/.., 26/.. Кт 20/8, 26/8 сторно на разницу при списании в пр-во;
тут придется отслеживать с помощью красного карандашика в оборотках по ТМЦ, но что уж поделаешь. У нас это не часто встречается, обычно из магазина – в работу.

Про НПАД умолчу, он скоро уйдет.
Про ремонт ОС умолчу, хотя считаю его на отдельном субсчете – в соответствии со старой редакцией НК.

НЗП считаю по БУ по объектам прямым счетом по всем счетам отдельно – 20/.., 20/8; расходы текущего периода списываю в Дт 90/2 (Дт 20/8 – в Дт 90/8), как положено в БУ.
Потом процентно – по НУ – считаю отклонение по остатку Дт 20/1, увеличиваю расходы текущего периода (у меня всегда НЗП по НУ меньше, чем по БУ; если наоборот, то, соответственно, красным):
Дт 90/2 Кт 90/8 на разницу по остатку Дт 20/1 (прямые расходы);
Дт 90/2 Кт 90/8 на полный остаток Дт 20/5 (косвенные расходы).
На остаток Дт 20/8 не корректирую.
Соответственно сторнирую корректировочные записи предыдущего периода:
Дт 90/2 Кт 90/8 красным на величину записи предыдущего периода для Дт 20/1;
Дт 90/2 Кт 90/8 красным на величину записи предыдущего периода для Дт 20/5.

Затем – самое интересное.
Считаю обороты по 90/8 в дебетовом выражении. Например, обороты по Дт 90/8 = 8000, обороты по Кт 90/8 = 48000 (НЗП все-таки), тогда обороты = -40000. И на этот дебетовый оборот делаю запись
Дт 99/8 Кт 99/1 ; в примере это будет красным 40000.
Логически это означает уменьшение налогооблагаемой прибыли на величину отклонения в оценке НЗП в НУ по сравнению с БУ и увеличение налогооблагаемой прибыли на всякие прочие отклонения.
В следующем периоде произойдет сторнирование по НЗП, прибыль восстановится.
С расходами будущих периодов так же; и с рекламой так же – в том случае, если затраты на рекламу списывать не сразу, а через расходы будущих периодов.
Бухгалтерский учет при таком методе нисколько не страдает.
При составлении Ф №2 не следует учитывать записи про НЗП (там все-таки есть кредитовая сторона), и образовавшийся Дт 90/8 поделить по источникам образования – в себестоимость и в управленческие расходы. Счет 90/9 закрыть, разумеется, на 99/1.

Со счетом 91 тот же метод, там НЗП нет, но больше поводов пополнять Дт 91/8.
На дебетовый оборот счета 91/8 точно так же, как и со счетом 90/8, делаю проводку Дт 99/8 Кт 99/1. Главное – не запутаться и постараться совместить требования НУ с Ф №2. Все, что не идет в зачет в целях НУ, записываю по счету 91/8, а затем, не испытывая особых мучений, – в строки 120 и 130 Ф №2.

В декларацию по налогу на прибыль – Кт 99/1.

Для составления декларации, возможно, маловато субсчетов – удобно было бы сразу с субсчета – в графу декларации. Но декларации меняются со сверхсмысловой скоростью. Последняя, кстати, более вменяемая, чем предыдущая. Но только более.

Вот и все.

Успехов. Марина.

5,4 тыс. 2,1 тыс.

Начать дискуссию

Как предпринимателю не подставить себя перед налоговой

Предприниматели часто по незнанию допускают бухгалтерские ошибки, которые ведут к печальным последствиям: штрафам, доначислениям, пеням и даже закрытию бизнеса. Рассказали в статье о четырех самых актуальных правилах, которых следует придерживаться в сегодняшних реалиях и что предпринять, если их нарушили.

Как предпринимателю не подставить себя перед налоговой

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Для НКО продлят пониженные тарифы страховых взносов

Минфин предлагает на 2 года продлить пониженные тарифы страховых взносов, которые могут применять некоммерческие организации.

Принят закон о свободном доступе провайдеров в многоквартирные дома

Теперь жители могут свободно выбирать нужного им провайдера и заключать индивидуальный договор.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Расходы на ремонт служебных автомобилей выросли на 25%

Общая сумма госконтрактов по ремонту и обслуживанию автомобилей выросла до 30 млрд рублей, а число торгов увеличилось на 5%.

УСН

Минфин: при торговле через маркетплейсы на УСН агентское вознаграждение тоже идет в доход

При УСН есть закрытый перечень доходов, которые не учитывают для налогообложения. Эта норма не предусматривает уменьшение доходов принципалов на вознаграждение, которое они платят агентам.

Основные изменения по НДС в 2023–2024 

Большинство последних новаций по налогу на добавленную стоимость являются «отраслевыми». Поправки касаются застройщиков, экспортеров, рестораторов, туроператоров, продавцов детских товаров и даже перекупщиков б/у авто. В статье собрали для вас самые важные изменения на 2023–2024 гг.

Основные изменения по НДС в 2023–2024 
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Будут изменения по имущественным налогам: обзор от ФНС

В НК внесут поправки, направленные на повышение эффективности налогообложения имущества.

Верховный суд РФ может изменить практику назначения выездных налоговых проверок

Мнение налогового адвоката о судебном иске к ФНС о незаконности налоговой проверки.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
4
50

Бухотчетность составляют в тысячах рублей. Опрос про ошибки из-за округлений

До 1 апреля компании должны сдать бухотчетность за 2023 год.

154
Кадры

Четверть компаний отказывают в найме соискателям с долгами

Чаще всего кредитную историю проверяют у менеджеров по работе с клиентами, специалистов по продажам и закупкам.

77

💥Госзакупки. Как компании не попасть в реестр недобросовестных поставщиков

Компания выиграла тендер на госзакупку, но по каким-то причинам не смогла выполнить контракт — это прямая дорога в реестр недобросовестных поставщиков (РНП). Расскажем, какие аргументы и обстоятельства помогут избежать реестра, сохранить репутацию и деньги компании. Забирайте подсказки от редакции.

Иллюстрация: Вера Ревина/«Клерк»
7
131

В сервис «Прозрачный бизнес» ФНС добавила спецрежим ИП. Пользователи: наконец-то! + опрос

Теперь через сервис ФНС «Прозрачный бизнес» любой желающий может узнать, какие специальные налоговые режимы применяет ИП.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Нашлась биржа, которая сфокусируется на IPO попавших под санкции промышленных компаний

СПБ Биржа начала заниматься IPO российских промышленников, попавших в те же санкционные списки, что и СПБ Биржа.

Шведский бизнес Avito переехал в Калининградскую область

Шведская компания Avito AB провела редомициляцию и теперь будет зарегистрирована как международная компания в специальном административном регионе.

Как предпринимателю выйти из операционки: пошаговая инструкция

Сосредоточение в своих руках всех процессов, желание все сделать самому — проблема многих предпринимателей. В результате попытки охватить все не остается времени на разработку новой, более продуктивной стратегии. Чтобы разгрузить себя и заниматься более глобальными бизнес-задачами, владельцу бизнеса нужно научиться делегировать.

Как предпринимателю выйти из операционки: пошаговая инструкция
30
Отпуска

Сотрудник не может переносить отпуск, если у него заболел ребенок

Продлить или перенести ежегодный оплачиваемый отпуск разрешено только если заболел сам сотрудник, а не его ребенок.

Как исправить ошибку в уведомлении по ЕНП в 2024 году. Когда налоговая не начислит пени

Налоговики не всегда начисляют пени из-за ошибок в уведомлениях по ЕНП. Но в интересах бизнеса их всё-таки исправить. Подробно и на конкретных примерах рассказали, как это сделать.

Как исправить ошибку в уведомлении по ЕНП в 2024 году. Когда налоговая не начислит пени

Песков: нейросети в руках недобросовестных людей — еще одна большая угроза

Заместитель руководителя администрации президента РФ, пресс-секретарь В. Путина Дмитрий Песков заявил, что нейросети в руках недобросовестных людей или террористов могут стать грозным оружием.

👫 На одну штатную единицу можно принять двух полставочников. Эксперт: запрета нет, и Верховный Суд это косвенно подтверждает

Ранее Роструд заявлял, что одну должность не могут делить между собой два человека по полставки каждый, должно быть 2 должности. Теперь поступили новые вводные.

374

Интересные материалы

Шестиугольник управления проектами. Что это такое и для чего нужен

Управление любым проектом представляет собой многоуровневый процесс, имеющий множество составляющих. Как минимум он включает в себя планирование, мотивацию, материальное и прочее обеспечение, а также контроль исполнительных процессов.

Шестиугольник управления проектами. Что это такое и для чего нужен
1
26