Учет в туризме

Компания предоставляет клиентам скидки

С 1 июля 2013 года выплата премии (скидок) за приобретение определенного количества товаров (работ, услуг) не уменьшает их стоимость при расчете налога на добавленную стоимость "Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 39-ФЗ.".
1,6 тыс. 0

Виды скидок

Все скидки условно можно разделить на две группы:

1) скидки без изменения цены на ранее проданный товар (услугу);

2) с изменением цены на ранее проданный товар (услугу).

Следует иметь в виду, что скидки первой группы могут быть установлены в фиксированном размере либо в договоре может быть прописан порядок расчета размера таких скидок.

Налоговый учет скидок

В договоре обязательно должны быть прописаны условия, которые надо выполнить клиенту (турагенту или туристу), чтобы получить скидку. Это может быть свое­временная оплата туруслуг, неоднократное обращение к услугам данной фирмы, определенный объем закупок и т. п.

Безусловное предоставление скидки (то есть указание на то, что скидка положена любому клиенту) не отвечает требованию экономической обоснованности расхода, установленному статьей 252 Налогового кодекса РФ. И сумму такой скидки в налоговом учете нельзя будет признать.

Если условия предоставления покупателю премии (скидки) в договоре прописаны и выполнены, то налогоплательщики, применяющие общую систему налогообложения, могут учитывать скидку в составе внереализационных расходов по подпункту 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. В данной статье речь идет о скидках, предоставленных продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок. Хотя некоторые контролирующие органы указывают на то, что данная норма действует в отношении продажи товаров, а не услуг.

Не применяется данная норма и к скидкам, предоставленным покупателю путем указания в договоре купли-продажи пониженной цены товара. На это обращено внимание в письме Минфина России от 16 января 2012 г. № 03-03-06/1/13.

Вопросы исчисления НДС

С 1 октября 2011 года при предоставлении скидки в виде изменения цены товара (работ, услуг) продавец на основании корректировочного счета-фактуры вправе принять налог на добавленную стоимость к вычету (п. 1, 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ). При этом в силу пункта 13 статьи 171 Налогового кодекса РФ к вычету принимается сумма НДС в части уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).

Покупатель, получивший корректировочный счет-фактуру, должен восстановить налог. Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ, восстановлению подлежат суммы налога в размере разницы между суммами налога на добавленную стоимость, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения.

Восстановление сумм НДС производится покупателем в налоговом периоде (квартале), на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:

– день получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных имущественных прав;

– день получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. › |

Премия в виде фиксированной суммы может предоставляться путем непосредственного перечисления денежных средств на расчетный счет клиента турфирмы, путем прощения части долга или зачетом суммы премии в счет будущих поставок.

В последнем случае у организации-продавца в учете появляется сумма аванса в счет предстоящих поставок, с которой она обязана исчислить НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ).

А вот вопрос о корректировке налоговой базы на сумму скидок, не изменяющих цену товара, будет являться спорным вплоть до III квартала 2013 года.

Сейчас по данному вопросу есть две точки зрения.

Первая точка зрения заключается в том, что при предоставлении скидки, не изменяющей цену ранее проданного товара, НДС не корректируется.

Вторая точка зрения заключается в том, что любая скидка должна уменьшать налоговую базу по НДС. Такой вывод содержится, например, в постановлении Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 г. № 11637/11.

Суд указал, что выплата премий по итогам отгрузок товаров за период, определяемый в договорах поставки и ежегодных соглашениях, уменьшает стоимость товаров. А это влечет у поставщика корректировку базы по налогу на добавленную стоимость.

А в постановлении Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2009 г. № 11175/09 суд отметил следующее: «...независимо от того, каким образом налогоплательщик предоставляет скидку: путем возможного уменьшения цены товара, указанной в договоре, либо предоставления бонуса – дополнительного вознаграждения, премии, предоставляемой продавцом покупателю за выполнение условий сделки, а также независимо от порядка предоставления (перечисления на расчетный счет, зачета в качестве аванса или уменьшения задолженности) база по налогу на добавленную стоимость подлежит определению с учетом скидок».

Однако технически выполнить это требование зачастую невозможно.

Хочется надеяться, что споры по этому поводу уменьшатся, так как с 1 июля 2013 года вступят в силу поправки в главу 21 Налогового кодекса РФ, предусмотренные Федеральным законом от 5 апреля 2013 г. № 39-ФЗ, применять положения которого надо с очередного налогового периода, то есть с 1 июля 2013 года. Изменений несколько.

Во-первых, в Налоговом кодексе РФ теперь четко прописано, что путем корректировки налоговой базы облагаются НДС только те премии, которые согласно договору уменьшают стоимость поставки (п. 2.1 ст. 154 Налогового кодекса РФ).

Во-вторых, с 1 июля 2013 года продавцы получат право выставлять сводные корректировочные счета-фактуры сразу по нескольким отгрузкам.

Это изменение сократит документо­оборот в случае предоставления скидок, изменяющих цену на ранее проданный товар (услугу).

Скидки при упрощенной системе налогообложения

Если организация-продавец применяет упрощенную систему налогообложения, то она не сможет учесть в расходах скидку (премию), не изменяющую цену ранее проданного товара (работ, услуг), так как перечень расходов при спецрежиме является закрытым. Он ограничен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, в которой скидка не поименована.

В то же время скидка в виде уменьшения цены ранее проданного товара (работ, услуг) позволит продавцу, применяющему упрощенную систему налогообложения, уменьшить свои доходы на согласованную сумму в периоде ее предоставления.

Важно запомнить

Для правильного отражения в учете предоставленных скидок как для продавца, так и для покупателя важны содержащиеся в договоре (соглашении) формулировки о порядке предоставления скидки: в виде изменения цены услуг либо в виде фиксированной суммы или процента от объема закупок.

Статья напечатана в журнале "Учет туристической деятельности" №6, июнь 2013 г.

Начать дискуссию

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
174

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
1
287
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

129

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
125

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
230
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

65
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
68
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.