Налоги, взносы, пошлины

Какие расходы на улучшение условий труда удастся списать без опаски

Типовой перечень мероприятий, которые хозяйство должно проводить для улучшения условий и охраны труда, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н. Минимальная сумма расходов, которые компания обязана направлять на эти цели, составляет не менее 0,2 процента от затрат на производство (ч. 3 ст. 226 Трудового кодекса РФ).

Обязательные мероприятия

Типовой перечень мероприятий, которые хозяйство должно проводить для улучшения условий и охраны труда, утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н. Минимальная сумма расходов, которые компания обязана направлять на эти цели, составляет не менее 0,2 процента от затрат на производство (ч. 3 ст. 226 Трудового кодекса РФ).

По Типовому переченю компания, в частности, должна:

  • компенсировать работникам оплату занятий спортом в клубах и секциях;
  • приобретать, содержать и обновлять спортивный инвентарь;
  • устраивать новые или реконструировать уже имеющиеся помещения и спортивные площадки;
  • создавать и развивать физкультурно-спортивные клубы по месту работы.

Кроме того, в данном документе сказано, что предприятие может проводить:

  • физкультурные и спортивные мероприятия, в том числе по внедрению ГТО;
  • производственную гимнастику и лечебную физкультуру.

Последняя – составная часть медицинской реабилитации. Об этом говорится в подпункте «б» пункта 6 Порядка… утвержденного приказом Минздрава России от 29 декабря 2012 г. № 1705н.

Лечебная физкультура проводится с работниками, которым это рекомендовано врачами и предписано в результате медосмотров.

В Типовой перечень включена и оплата труда методистов и тренеров. Сюда же относится зарплата врачей-специалистов, если компания организовала производственную гимнастику и лечебную физкультуру для персонала.

Разница между налоговым и бухгалтерским учетом

Расходы на обеспечение нормальных условий труда, на лечение профзаболеваний сотрудников, занятых на вредном производстве, на содержание здравпунктов компания вправе признать (подп. 7 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Они относятся к прочим, связанным с производством и реализацией.

А вот следующие затраты хозяйство не может учесть при расчете налога на прибыль (п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ):

  • на занятия сотрудников в спортивных секциях, кружках или клубах;
  • посещения культурно-зрелищных или физкультурных (либо спортивных) мероприятий;
  • оплату товаров для личного потребления работников;
  • в виде других аналогичных выплат.

Получается, что расходы на различные мероприятия, связанные с развитием физкультуры и спорта, при расчете налога на прибыль признать нельзя. Это подтверждают специалисты финансового ведомства в письме от 1 декабря 2014 г. № 03-03-06/1/61234.

И здесь возникает постоянная разница (п. 4, 7 ПБУ 18/02). Потому что в бухгалтерском учете такие расходы нужно отразить в затратах по обычным видам деятельности. Это следует из пунктов 5, 7, 16ПБУ 10/99.

ПРИМЕР

Хозяйство организует мероприятия по оздоровлению сотрудников, работающих на вредном производстве. Оно оплатило услуги методистов, врачей и тренеров, не состоящих в штате компании.

Общая сумма расходов – 75 000 руб. При расчете налога на прибыль хозяйство их не признает. В то же время в бухгалтерском учете отражает их в составе затрат по обычным видам деятельности.

Возникшая постоянная разница приводит к образованию в отчетном периоде постоянного налогового обязательства.

Бухгалтер при этом запишет:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

– 75 000 руб. – учтена сумма за услуги по проведению занятий по оздоровлению;

ДЕБЕТ 99

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 15 000 руб. (75 000 руб. х 20%) – сформировано постоянное налоговое обязательство.

Затраты, которые можно учесть

Итак, по закону организация должна покупать спортинвентарь, устраивать площадки для занятий спортом и т. д. Но проблема состоит в том, что чиновники запрещают включать потраченные средства в налоговые расходы.

В такой ситуации безопаснее придерживаться их мнения. Тем более что в настоящее время нет свежей судебной практики, которую можно использовать против позиции Минфина.

Однако, чтобы списать расходы на проведение физкультурно-оздоровительных мероприятий, сельхозорганизация может установить систему премирования. При этом ее необходимо предусмотреть в трудовом или коллективном договоре.

В этой связи интересно постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24 июня 2014 г. № А33-16111/2013.

Суть дела в следующем: компания установила премии для некурящих работников. Это сделано для снижения потерь рабочего времени. Соответствующее положение предприятие прописало в коллективном договоре.

Cудьи посчитали, что такие выплаты ведут к повышению производительности труда. Значит, организация может учесть их на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Чтобы в таких ситуациях у налоговиков не было претензий, организации лучше подстраховать себя. Необходимо сделать так, чтобы связь между обеспечением нормальных условий труда и отдыха, укреплением здоровья работников и повышением производительности труда четко прослеживалась. Например, предприятие может закрепить в трудовых договорах, что оно обязано проводить физкультурные мероприятия. Тогда есть шанс, что судьи поддержат компанию (постановление ФАС Поволжского округа от 6 декабря 2012 г. № А65-30795/2011).

Важно запомнить

Физкультурно-оздоровительные мероприятия включают производственную гимнастику и лечебную физкультуру. Последняя проводится с теми работниками, которым это рекомендовано врачами. При условии, что ее польза для этих сотрудников подтверждена результатами медосмотров.

Начать дискуссию

НДФЛ

Плата за незаконное увольнение облагается НДФЛ. Но платить его придется самостоятельно

Если сотрудника незаконно уволили, по решению суда ему может быть выплачена компенсация за вынужденный прогул. Она облагается НДФЛ.

Курсы повышения
квалификации

19
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Бесплатно с Индивидуальный предприниматель

Налоговые льготы для индивидуальных предпринимателей в 2024 году: федеральные, региональные и отраслевые послабления. Мини-курс с видео, конспектом и тестами

Государство продолжает политику поддержки малого и среднего бизнеса, предлагая различные льготы и послабления. Разберем федеральные, региональные и отраслевые налоговые льготы, доступные ИП в 2024 году, а также возможности получения грантов, субсидий и льготных кредитов.

Налоговые льготы для индивидуальных предпринимателей в 2024 году: федеральные, региональные и отраслевые послабления. Мини-курс с видео, конспектом и тестами
НДС

Для УСН снова все поменяется. Кто на УСН будет платить НДС с 2025 года

Разобрались, кого из упрощенцев обяжут платить НДС с 2025 года, какие будут ставки и кто получит освобождение.

Для УСН снова все поменяется. Кто на УСН будет платить НДС с 2025 года
Лучшие спикеры, новый каждый день

Как оформить уведомление о переуступке права требования: образец

Когда право истребования долга переходит от одного кредитора к другому, нужно своевременно предупредить об этом должника. Рассказываем, как оформить уведомление о переуступке права требования.

Как оформить уведомление о переуступке права требования: образец
ФСБУ НМА

Права по лицензионному договору могут быть НМА или услугой

В Фонде «НРБУ БМЦ» разработали единообразный подход к разграничению ситуаций, когда права лицензиата по лицензионным договорам признаются нематериальными активами или учитываются как предоставление услуг.

Как определить стоимость основого средства, если его приобрели не за деньги

Если в договоре купли-продажи нет денежных единиц, то это не означает, что основное средство не имеет цены или бесценно. Стоимость все равно придется определить и платить с нее налог на имущество.

Как определить стоимость основого средства, если его приобрели не за деньги
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Банкротство

Можно ли исключить риск оспаривания сделки в банкротстве?

❗️Ответ на этот вопрос — никак! Хотите обезопасить сделку на сто процентов, тогда откажитесь от ее оформления, нет сделки — нет риска оспаривания.

УК РФ

👓 Статью 238 УК предложили отнести к предпринимательской: отвечать должен не только гендир

Член генсовета «Деловой России» Екатерина Авдеева предложила сделать ст. 238 Уголовного кодекса предпринимательской.

Пенсии

Почти 8 млн работающим пенсионерам проиндексируют пенсии

Законопроект об индексации пенсионных выплат с 2025 года рассмотрят в первом чтении. Изменения затронут 7,87 млн человек.

Бессрочный трудовой договор нельзя переделать в срочный

Даже если обе стороны согласны трансформировать бессрочный трудовой договор в срочный, такая трансформация будет незаконной.

НДФЛ

За прощенный работодателем заем надо заплатить НДФЛ

Если сотрудник занял деньги у работодателя, а потом уволился и этот долг простили, то возникает доход для целей НДФЛ.

Самозанятые

Почему бизнес предпочитает работать с самозанятыми через платформы

Компании часто обращаются к плательщикам НПД за услугами — это гибкое, выгодное и эффективное решение. Но работать напрямую с физлицами со специальным налоговым статусом иногда может быть довольно рискованно: статус каждого исполнителя надо проверить, подписать договор, перечислить гонорар и получить закрывающие документы. Поэтому бизнес все чаще стал сотрудничать с самозанятыми через специальные платформы.

Почему бизнес предпочитает работать с самозанятыми через платформы
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Летняя акция на курсы повышения квалификации и профпереподготовки

Воспользуйтесь скидками до 77%, чтобы попробовать себя в новом направлении, сменить участок или, вообще, уйти на аутсорс. Не упустите шанс, стать более квалифицированным специалистом и увеличить свой доход. Скорее записывайтесь — скидки до 28 июня, а начало обучения уже 1 июля!

Летняя акция на курсы повышения квалификации и профпереподготовки
Премии

Районные коэффициенты и северные надбавки не начисляются на разовые премии: решение суда

Суд вынес важное решение по поводу начисления районных коэффициентов и северных надбавок на разовые премии.

Как уволить сотрудника при истечении срока трудового договора во время больничного?

Если срок трудового договора работника истек во время больничного, необходимо уволить сотрудника в день истечения срока договора в стандартном порядке.

Экспорт

Уже сегодня бухгалтеры узнают все об экспорте из РФ

Разберитесь в особенностях экспортных операций, начните продавать на экспорт и увеличьте свои продажи.

Как настроить оплату по QR-коду в 1С:Бухгалтерия

Разберем подробно, как настроить оплату по qr коду, на примере облачной версии 1С:Бухгалетрия в 1С:Фреш.

Как настроить оплату по QR-коду в 1С:Бухгалтерия

Учет различий в трудоемкости видов операций при ценообразовании бухгалтерских услуг на основе объема документооборота

Продолжаем серию статей про ценообразование бухгалтерских услуг. В прошлой части мы рассмотрели все подходы к ценообразованию бухгалтерских услуг, применяемых на практике, обсудили их преимущества и недостатки.

Учет различий в трудоемкости видов операций при ценообразовании бухгалтерских услуг на основе объема документооборота

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию

Когда бухгалтера можно привлечь к материальной ответственности

Некоторые работодатели считают, что с бухгалтера можно взыскать убытки компании, налоговые штрафы, недостачи. Ведь именно он отвечает за учет денег и имущества, и в логике начальника должен компенсировать свои ошибки. Но по закону это не так. Рассказываем в статье, когда бухгалтера можно привлечь к материальной ответственности, и как это правильно оформить.

Когда бухгалтера можно привлечь к материальной ответственности

Интересные материалы

Как заполнить корректировочный счет-фактуру при реорганизации покупателя

Если к моменту корректировки счета-фактуры покупатель реорганизован, то в новом документе надо указывать новые реквизиты. Но можно дополнительно указать и старые данные.