Кому нужно сдавать электронную отчетность
Организациям, среднесписочная численность работников которых за 2014 год больше 25 человек, надо сдавать отчетность по страховым взносам только в электронном виде (ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ, далее – Закон № 188-ФЗ). Причем численность нужно определять именно на момент представления отчетности. То есть, к примеру, в феврале при сдаче расчета в ПФР за 2014 год необходимо применять уже новый лимит. За предоставление отчета на бумаге, а не через интернет штраф составит 200 руб.
Напомним, что в 2014 году электронные расчеты сдавали организации, в которых среднесписочная численность работников составляла более 50 человек.
Какие тарифы применять
С 2015 года сельхозтоваропроизводители, уплачивающие ЕСХН либо применяющие другие системы налогообложения, больше не вправе использовать льготные тарифы.
Тарифы взносов
Наименование фонда | Тарифы (%) | |
2014 г. | 2015 г. | |
С выплат в пределах лимита. В 2014 г. он составлял 624 000 руб., на 2015 г. лимит запланирован такой: в ПФР – 711 000 руб., в ФСС России – 670 000 руб. (на момент подписания номера постановление Правительства России, предусматривающее новые лимиты, пока не принято) | ||
Общий тариф | 27,1 | 30 |
ПФР | 21 | 22 |
ФСС России | 2,4 | 2,9 |
ФФОМС | 3,7 | 5,1 |
С выплат, превышающих лимит (в ФФОМС – независимо от лимита) | ||
ПФР | – | 10 |
ФФОМС | – | 5,1 |
Добавим, что для страховых взносов в ФФОМС отменена предельная база. Таким образом, медицинские взносы по тарифу 5,1 процента надо будет отчислять со всех выплат работникам независимо от их суммы (Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 406-ФЗ, далее – Закон № 406-ФЗ).
Дополнительные тарифы поменялись для организаций, которые не провели аттестацию или специальную оценку. С выплат работникам, которые входят в список 1 (утвержден постановлением Кабмина СССР от 26 января 1991 г. № 10), надо будет начислить взносы по тарифу 9 процентов, а с доходов специалистов, должность которых входит в список 2, – 6 процентов.
Если же компания провела спецоценку, она вправе применять дифференцированные тарифы от 0 до 8 процентов (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ). А при действующих результатах аттестации – дифференцированные тарифы от 2 до 8 процентов.
Взносы не нужно округлять
С 2015 года организации должны платить взносы без округления сумм – в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ в редакции Закона № 188-ФЗ). До сих пор взносы начисляли с копейками, а платить их требовалось в целых рублях. Из-за этого появлялись копеечные недоимки в строке 150раздела 1 расчета РСВ-1 ПФР.
Минтруд России указывал, что нельзя направлять требования и взыскивать с компаний такие мелкие суммы (письмо от 14 февраля 2013 г. № 17-4/264). Но фонды продолжали взыскивать их. Теперь таких проблем не будет. Кстати, платить взносы по новым правилам надо уже в январе, при перечислении взносов за декабрь.
Зачет разных взносов
У хозяйств появилось право зачесть переплату одних взносов в счет уплаты других, если у них один администратор (ч. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ в редакции Закона № 188-ФЗ). Например, ПФР может зачесть переплату по пенсионным взносам в счет уплаты «медицинских» и наоборот. Аналогично и ФСС России вправе направить переплату взносов по нетрудоспособности в счет уплаты взносов на травматизм (письмо Минтруда России от 24 сентября 2014 г. № 17-3/В-451). А вот зачесть взносы в ПФР и ФСС России между собой не получится. Ведь администратор этих платежей разный. Новый порядок зачета распространяется на переплату за любой период. Но вот обратиться с заявлением можно после 1 января 2015 года.
Изменены сроки сдачи отчетности в фонды
Срок сдачи формы-4 ФСС и РСВ1 с 2015 года увеличен. Для тех компаний, которые отчитываются в соцстрах на бумаге, крайним сроком установлено 20-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Для тех, кто подает электронную форму-4 ФСС, – 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Что касается отчетности в Пенсионный фонд, то тут изменения коснулись только электронных расчетов. Срок их представления продлили на пять дней. Такие поправки внесены Законом № 406-ФЗ.
Продление проверок и повторные ревизии
Фонды с 2015 года вправе продлить проверку компании с двух до шести месяцев. Это возможно в следующих случаях:
- во время проверки получены сведения о нарушениях законодательства о взносах. Срок продления ревизии – от четырех до шести месяцев на усмотрение фонда;
- хозяйство не представило документы, запрошенные фондом. Срок продления проверки – от четырех до шести месяцев;
- у организации есть обособленные подразделения. Если их количество от четырех до девяти, срок проверки увеличивается до четырех месяцев, десять и более – до шести месяцев.
Фонды вправе провести повторную ревизию. Например, если хозяйство подаст уточненный расчет с уменьшением суммы взносов за уже проверенный период.
Отсрочка по взносам
С 2015 года некоторые предприятия смогут получить в фондах отсрочку (рассрочку) по уплате взносов на период не более года (новые ст. 18.1–18.5 Закона № 212-ФЗ, введенные Законом № 188-ФЗ). Такая возможность была предусмотрена и до внесенных поправок. Но механизм предоставления отсрочки не был определен. Поэтому фонды отказывали компаниям и судьи их поддерживали (постановление Президиума ВАС РФ от 16 апреля 2013 г. № 16929/12).
Перечень оснований для получения отсрочки (рассрочки) закрытый. Так, на нее могут претендовать хозяйства, получившие ущерб от стихийного бедствия, организации с сезонным характером производства.
Чтобы получить отсрочку (рассрочку), компания должна обратиться с заявлением в фонд по месту учета.
К нему прилагаются следующие документы:
- акт совместной сверки расчетов;
- справка ИФНС по месту учета предприятия, содержащая перечень всех открытых ему счетов в банках;
- справки банков о ежемесячных оборотах по счетам за шесть месяцев, предшествующих подаче заявления, а также о наличии или отсутствии картотеки;
- справки банков об остатках денежных средств на счетах;
- обязательство компании соблюдать условия отсрочки, а также предполагаемый график погашения задолженности;
- документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки.
Компенсации при увольнении
Любые выходные пособия сотрудникам, выплаченные при увольнении, с 2015 года освобождаются от уплаты взносов в пределах трех средних заработков, а в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях – шести средних заработков (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ в редакции Закона № 188-ФЗ).
Другие изменения
С 2015 года предусмотрены и другие изменения в законодательстве о взносах.
Пени за просрочку оплаты
Пени за просрочку перечисления взносов теперь начисляются по день оплаты включительно (ч. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ в редакции Закона № 188-ФЗ). До сих пор день погашения недоимки не включался в расчет пеней. Это признают чиновники (письмо Минтруда России от 16 мая 2014 г. № 17-4/В-211).
Срок договора с иностранцем не важен
С зарплаты временно пребывающих в РФ иностранцев придется платить взносы в ПФР независимо от того, на какой срок заключен договор. Кроме того, с их зарплаты надо будет начаслять взносы в ФСС России по тарифу 1,8 процента.
Важно запомнить
С 2015 года платить взносы в фонды нужно в рублях и копейках. При этом можно будет произвести зачет по взносам, которые администрирует один фонд.
Начать дискуссию