Клерк.Ру

Рубрика «Схемотехника». Урок 4. Схема «Агент на закупе»

Налоговый эксперт Кирилл Соппа размещает на своем канале «Уроки налоговой схемотехники» в Telegram самые интересные налоговые схемы: как опасные, так и безопасные.

Кирилл ведет у нас отдельную рубрику. Он уже рассказывал про схему «Обратный Агент» , про «Управляющего ИП» и про «Рукава продаж».

Сегодня Кирилл разбирает еще одну популярную схему «Агент на Закупе».

Суть схемы. Заключаем агентский договор с компанией, которая оказывает услуги по поиску поставщиков, закупу, доставке и приемке товара, маркетинговому анализу рынка и тому подобное. Затратами на данные услуги «завышается» себестоимость товара на входе.

Отключить рекламу

Агент должен применять налоговый спецрежим. Идеально УСН с базой доходы. Тогда схема дает экономию по налогу на прибыль. Если компания закупает товар за 100 рублей (без НДС), а услуги Агента составляют 15% от закупленного, то себестоимость товара у компании будет 115 рублей. Экономия составит 2,1 рубля.

Помимо того, сократив в основной компании штат снабжения и входящей логистики, получим экономию по страховым взносам этих же сотрудников, на сумму которых можно уменьшить налог (пп. 1 п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ) у Агента.

Основания для включения в состав затрат расходов покупателя товаров на доставку этих товаров, складских расходов и иных расходов текущего месяца, связанных с приобретением дает ст. 320 НК РФ. Важно, что к таким затратам не относится стоимость приобретения товаров по цене, установленной условиями договора. Такие затраты списываются в момент реализации этих товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Отключить рекламу

В рассматриваемом деле данная особенность явилась предметом спора с налоговиками. Компания списывала в затраты все деньги, отправленные Агенту на закуп товара (заготовку металлолома). Но суд согласился с налоговым органом, что списанию в затраты подлежат только расходы на закуп отгруженного в периоде металлолома. Расходы на закуп металлолома, не отгруженного на конец периода учету в текущем периоде не подлежат. При этом к самому факту учета затрат по приобретению товаров на основании агентского договора, включая комиссию Агента, вопросов ни у налоговой ни у суда не возникло. Даже несмотря на взаимозависимость субъектов, которая в суде не оспаривалась.

Главный риск этой схемы — правильный переход на нее. Если раньше компания без проблем закупала товары напрямую, то сложно будет сформулировать устойчивую в суде деловую цель включения Агента на закупе. Возможно, данная схема идеально подойдет компаниям, которые ранее использовали иные посреднические схемы, риски по которым превышают риски данной схемы.

Трудовые проверки становятся новыми налоговыми. Ошиблись в кадровом документе? Оштрафуют, умножив на количество сотрудников. 

Станьте гуру кадрового учета. Сейчас наш мега-популярный онлайн-курс по заполнению кадровых документов со скидкой 50 %.

Куча образцов документов и советов от практиков. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат. Успейте купить (у нас еще пять курсов со скидкой).

Отключить рекламу