Переход на онлайн-ККТ закончился 1 июля 2019 года. За прошеднее время появилось много разъяснений налоговиков и уже появляется судебная практика. Поэтому мы решили обновить таблицу с самыми частыми вопросами по применению ККТ.
| Ситуация | Пояснения | |||
| Поступление оплаты за товары, работы, услуги (чек на доход)1 | ||||
| 1 | Получение оплаты от физлиц за товары/работы/услуги (в том числе авансы) по безналичному расчету | ККТ применяется вне зависимости от того, каким образом физлицо заплатило. Даже если это была оплата через операциониста в банке. Письмо Минфина России от 12.11.2019 № 03-01-15/87176 | ||
| 2 | Получение наличной оплаты (или картой при её предъявлении) от физлиц за услуги | Можно применять электронные БСО или обычную онлайн-ККТ. Бумажные БСО применять нельзя. | ||
| 3 | Получение оплаты от организаций (ИП) по безналичному расчету за товары, работы, услуги (в том числе авансы) | Применять ККТ не надо. Исключение: оплата картой при её предъявлении. Т.е. когда карта проводится через терминал в магазине (офисе) продавца | ||
| 4 | Получение оплаты от организаций (ИП) наличными средствами (или картой при её предъявлении) | С 1 июля 2019 года в чеке должны быть новые обязательные реквизиты (ИНН и наименование покупателя). Однако если товар покупает подотчетник, таких реквизитов может не быть. Но есть прецедент штрафа организации за нарушение порядка кассовых операций из-за отсутствия таких обязательных реквизитов. | ||
| 5 | Получение оплаты ТСЖ, ТСН, СНТ, ЖСК и т.п. за оказание услуг своим членам в рамках уставной деятельности | ККТ применяется только при наличной оплате или оплатой картой при её предъявлении. Письмо Минфина от 05.07.2019 № 01-02-04/03-49678 | ||
| 6 | Получение платы ТСЖ, ТСН, СНТ, ЖСК и т.п. за коммунальные услуги от собственников, не являющихся их членами | |||
| 7 | Оплата образовательных услуг, услуг в сфере физкультуры и спорта, услуг культурных учреждений (клубы, дома культуры и т.п) |
ККТ применяется только при наличной оплате или оплатой картой при её предъявлении. Письмо ФНС от 05.02.2020 № АБ-4-20/1825@ | ||
| 8 | Продажа ИП театральных билетов и абонементов государственных театров с рук или лотка | При продаже билетов через Интернет ККТ применять придется | ||
| 9 | Возврат физлицу предоплаты (авансов) по договору | Чек на расход, вне зависимости от того, как была получена оплата и произведен возврат | ||
| 10 | Возврат предоплаты (авансов) организациям/ИП | ККТ не применяется, если расчет безналичный | ||
| 11 | Продажа товаров физлицу с предоплатой | Чеки ККТ пробиваются два раза - в момент получения предоплаты и в момент передачи товара покупателю | ||
| 12 | Продажа товаров физлицу в рассрочку | Чек ККТ пробивается в момент передачи товара покупателю с признаком кредит и на каждую оплату. Письмо Минфина от 30.01.2020 № 03-01-15/5601 | ||
| 13 | Замена товара, купленного физлицом, на более дорогой | Чек пробивается на возврат всей суммы товара, возвращенного продавцу и выбивается новый чек | ||
| Займы | ||||
| 14 | Выдача и возврата займов организациям (ИП) в безналичном виде. Получение процентов по займу | ККТ не применяется | ||
| 15 | Выдача займа физлицу (в том числе учредителю) на покупку товаров, работ, услуг | Не надо писать в договоре на что выдается заём и тогда ККТ не применяется | ||
| 16 | Возврат займа от физлица (в том числе учредителя), выданного на покупку товаров, работ, услуг | Не надо писать в договоре на что выдается заём и тогда ККТ не применяется | ||
| 17 | Получение процентов по займу от физлиц, выданных на оплату товаров, работ или услуг | ККТ применяется | ||
| 18 | Получение процентов по займам, выданным микрофинансовыми организациями | ККТ применять надо по мнению ФНС, изложенному в письме от 27.06.2019 № ЕД-4-20/12600. Есть судебная практика, подробности в статье Суд решил, что МФО не должны применять ККТ при получении процентов. | ||
| Оплата расходов | ||||
| 19 | Выплата арендодателю-физлицу наличными или по безналичному расчету | Применять ККТ не надо. Письмо ФНС № АС-4-20/15566@ от 10.08.2018 г., письмо Минфина № 03-01-15/52265 от 25.07.2018 г. | ||
| 20 | Выплата физлицу по договору ГПХ за оказанные услуги, выполненные работы. | |||
| 21 | Оплата за приобретенный товар у физлиц за наличные или по безналичному расчету (за исключением пункта 23) | |||
| 22 | Скупка у населения металлома, драгоценных металлов | ККТ применяется | ||
| 23 | Оплата за товар, приобретенный у физлиц для перепродажи. | По мнению ФНС ККТ применять необходимо, письмо от 14.08.2018 № АС-4-20/15707. Есть судебный прецедент в пользу налоговиков Постановление АС Волго-Вятского округа от 27.01.2020 № Ф01-8222/2019 по делу № А38-4842/2019 | ||
| 24 | Оплата за приобретенный товар у организаций/ИП за наличный расчет | Применять ККТ не надо | ||
| Прочее | ||||
| 25 | Выдача сотруднику подотчет или возврат подотчетных денег (как в наличном, так и безналичном виде) | Это не расчет за товары, работы или услуги, поэтому нет обязанности применять ККТ. Письмо Минфина от 08.02.2019 № 03-01-15/7892 | ||
| 26 | Удержание из зарллаты стоимости товаров проданных работнику | ККТ применяется, кроме выплаты зарплаты в натуральном виде. Письмо ФНС России от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@ | ||
| 27 | Удержание из зарплаты работника компенсации затрат работодателя или третьих лиц (например, оплата питания, стоимость трудовой книжки). |
ККТ не применяется. Письма ФНС России от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@, от 30.08.2019 № АС-4-20/17478@ | ||
| 28 | Взаимозачет по договору с физическим лицом | ККТ применяется | ||
| 29 | Взаимозачет по договору с организацией/ИП | ККТ не применяется. Письмо Минфина № 03-01-10/82064 от 25.10.2019 | ||
| 30 | Выплата комиссионером (агентом) комитенту (принципалу) за проданный товар или за иные совершенные действия | Это не расчет между сторонами за товары, работы или услуги, поэтому нет обязанности применять ККТ | ||
1 ИП, применяющие ПСН, могут не применять ККТ бессрочно, за исключением предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, установленные подпунктами 3, 6, 9 - 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 - 48, 53, 56, 63 пункта 2 статьи 346.43 НК. Кроме того, ИП не имеющие работников, могут не применять ККТ до 1 июля 2021 года, если оказывают услуги, выполняют работы или продают товары собственного производства.
Комментарии
1Наконец то! Лаконичная статья ПО ДЕЛУ!!! четко и со ссылками! Спасибо автору!!!