Зарплата

Как налоговики выявляют серую зарплату: разбор эксперта

Серая заработная плата — это выплата денежных средств работнику в размере большем, чем предусмотрено трудовым договором и другими официальными документами, а также отражено в налоговой отчетности работодателя. Такая зарплата позволяет бизнесменам платить меньше страховых взносов, так как база для их исчисления сознательно занижается.
3 тыс. 1,2 тыс.
Как налоговики выявляют серую зарплату: разбор эксперта
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Способ 1. Анализ отчетности

Практика составления контрольных соотношений различной налоговой отчетности давно применяется налоговыми органами и утверждены, в частности, письмом ФНС от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@ и от 05.03.2022 № БС-4-11/2740@. Программный комплекс Федеральной налоговой службы в соответствии с поименованными документами сопоставляет данные расчетов по страховым взносам и расчетов по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ в части количества работающих сотрудников, их заработной платы, фонда оплаты труда.

В текущий момент налоговый орган по результатам сравнения таких показателей уже направляет требования о представлении пояснений, в которых также просит сдать уточненный расчет, если работодателем были допущены ошибки.

Если этого не сделать, то налогоплательщика ожидает штраф по п. 1 ст. 129.1 Налогового кодекса.

Налоговый просит пояснить следующие показатели:

  1. заработная плата сотрудников ниже федерального минимального размера оплаты труда (МРОТ);
  2. заработная плата сотрудников ниже среднеотраслевой заработной платы.

Требование о выплате заработной платы не ниже федерального МРОТ прямо предусмотрено Трудовым кодексом (ч. 3 ст. 133). Указанное требование предусмотрено для тех работников, которые полностью отработали норму рабочего времени.

Помимо федерального минимального размера оплаты труда существует региональный минимальный размер оплаты труда. Суть регионального МРОТ заключается в том, что в субъектах РФ, где принят региональный МРОТ, работодатели должны ориентироваться не на федеральный МРОТ, а на минимальный размер оплаты труда соответствующего региона (ст. 133.1 ТК).

Так, в Ростовской области минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2022 году составляет 18 334,80 рублей (п. 2.4.3. Ростовского областного трехстороннего (регионального) соглашения между Правительством Ростовской области, Союзом организаций профсоюзов «Федерация профсоюзов Ростовской области» и Союзом работодателей Ростовской области на 2020-2022 годы от 21.11.2019 № 13).

Если организация или предприниматель не написали отказ от присоединения к Соглашению, которое определяет региональный МРОТ, то считается, что работодатель автоматически присоединяется к этому Соглашению. Как следствие — обязанность по выплате заработной платы не ниже регионального МРОТ.

Важно отметить, что сейчас налоговые органы не требуют соблюдения уровня регионального МРОТ несмотря на то, что такая обязанность законом предусмотрена.

На практике может возникнуть ситуация, когда работнику выплачивается зарплата меньше, чем федеральный минимальный размер оплаты труда. Это возможно, когда человек работает на неполную ставку. Согласно ст. 93 ТК при работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ.

Следовательно, в такой ситуации при ответе на запрос налогового органа необходимо указать, что в связи с неполной занятостью производится перерасчет оплаты труда, исходя из федерального или регионального МРОТ.

Более интересная ситуация складывается со среднеотраслевым уровнем заработной платы. Среднеотраслевая заработная плата — статистический показатель, Налоговый кодекс и разъясняющие документы не содержат определения указанного термина.

Такой термин упоминается в приказе ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок», который устанавливает общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков (Приложение № 2 к Приказу).

В пункте 5 Приложения № 2 в качестве одного из критериев оценки указана выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации. Однако, данный документ используется для создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков, а также совершенствования организации работы налоговых органов при реализации полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предоставленных Налоговым кодексом. Концепция носит рекомендательный характер и используется в работе налоговыми органами.

Таким образом, трудовое законодательство, которое регламентирует размер оплаты труда, не обязывает работодателя выплачивать заработную плату не ниже средней по отрасли. Главный ориентир — минимальный размер оплаты труда, федеральный или региональный — зависит от законодательства в регионе осуществления предпринимательской деятельности.

Способ 2. Жалоба работника

Инструмент жалобы всегда являлся для налогового органа способом выявить что-то нелегальное, в том числе заработную плату. Как правило, жалоба возникает, когда с работником обошлись несправедливо, уволили с нарушением его прав. Причем, человек может обратиться как в налоговый орган, так и в трудовую инспекцию.

Жалобу можно подать через сайт госуслуг или специальный сайт Федеральный службы по труду и занятости — онлайнинспекция.рф.

При получении сигнала о том, что работодатель выплачивает неофициальную часть заработной платы, налоговый орган может запросить пояснения либо назначить проверку.

В рамках камеральной проверки расчета по страховым взносам или расчета сумм налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), доначисление страховых взносов возможно в течении трех месяцев с момента представления расчета в налоговый орган. Именно столько длится камеральная проверка. Превышение указанных сроков нарушает права страхователя.

Необходимо понимать, что для назначения выездной налоговой проверки у налогового органа должны иметься более существенные основания, нежели чем только выплата серой заработной платы.

С 01.01.2020 года произошли существенные изменения в законодательстве, которые позволили инструменту жалобы заработать более эффективно. Речь идет о налоге на доходы физических лиц, который должен удерживаться с заработной платы.

Ранее, когда работник жаловался на выплату серой заработной платы, он фактически ставил себя в невыгодное положение. Дело в том, что доход должен облагаться НДФЛ, следовательно, сам работник должен был подавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и доплачивать налог из собственных средств, дополнительно погашая штрафные санкции.

Однако после законодательных изменений в п. 9 ст. 226 Налогового кодекса работник освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц с серой заработной платы. Эта обязанность возлагается на работодателя. Таким образом, работник простимулирован государством и ничего не теряет при обращении с жалобой на работодателя.

Жалоба работника может привлечь проверки других государственных органов. Важно помнить, что показания работника — весомый аргумент, подтверждающий выплату серой заработной платы, об этом говорит судебная практика (определение ВС от 22.02.2018 № 305-ЭС17-19225).

Наличие других документальных доказательств, таких как платежные ведомости на выдачу серой зарплаты, справки из банков с указанием реальной суммы заработной платы, видеозаписи выплаты денежных средств помогут налоговому органу доказать свою правоту при доначислении НДФЛ и страховых взносов работодателю, выплачивающему серую зарплату.

Способ 3. Иные источники

Иногда работодатели собственными руками создают себе сложности, прямо сигнализируя о том, что в их организации выплачивается серая заработная плата. Такими сигналами могут быть:

  • объявление о вакансии с указанием оплаты труда, отличной от оплаты труда по официальным документам для такой же должности (штатного расписания или положения об оплате труда);
  • справки, выданные для банка, с указанием сумм заработной платы, отличной от оплаты труда по официальным документам;
  • выданные, но не возвращенные займы, подотчетные суммы, по которым нет подтверждающих документов.

Указанные варианты могут отслеживаться налоговым органом для фиксации факта выплаты неофициальной заработной платы. Ранее в такой ситуации налоговые органы приглашали работодателя — налогоплательщика на комиссии по легализации заработной платы для дачи пояснений. Однако письмом ФНС от 07.07.2020 № БС-4-11/10881@ они были отменены.

На практике с таким явлением все еще можно встретиться, однако уже не в таком объеме, как это было до официальной отмены комиссий.

Ответственность при выявлении факта выплаты неофициальной зарплаты

Как уже было указано ранее, помимо доплаты НДФЛ и пеней из собственных средств в соответствии с п. 9 ст. 226 Налогового кодекса, работодателю грозит штраф в размере от 20% до 40% от суммы недоимки (ст. 122, 123 Налогового кодекса).

Помимо этого, налоговый орган передает сведения о выявленных нарушениях трудовых прав человека в Роструд, что, в свою очередь, повлечет для работодателя проверку соблюдения требований трудового законодательства.

Прогресс налоговиков в контроле не стоит на месте. Новые инструменты и методики проверки соблюдения законодательства позволяют эффективно выявлять снижение обязательств налогоплательщика по налогам и страховым взносам, в том числе при выплате серой заработной платы.

Государство всячески стимулирует работников, получающих такие выплаты, сообщать о факте несоблюдения закона, напоминая о нарушении трудовых и пенсионных прав человека. Для этого разработаны различные онлайн-сервисы и сайты, передающие информацию о правонарушениях напрямую в Федеральную службу по труду и занятости.

По результатам жалобы страхователя могут вызвать в налоговый орган для дачи пояснений или назначить проверку правильности исчисления страховых взносов.

Комментарии

1

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
77

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
102

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
184
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

45
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
50
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.