ЦОК КПП УСН 28.04 Мобильный
Счета-фактуры

Как выставить счет-фактуру по предоплате, внесенной одним платежом за несколько месяцев

НК обязывает продавца сформировать счет-фактуру по факту реализации товара (работ, услуг) либо после поступления предоплаты в течение пяти календарных дней.
Как выставить счет-фактуру по предоплате, внесенной одним платежом за несколько месяцев
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Источник: Бухгалтерия.ру

Согласно требованиям пункта 3 статьи 168 НК счет-фактура должен быть выставлен не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товара (работ, услуг) либо со дня получения предоплаты в счет предстоящих поставок.

Реквизиты авансового счета-фактуры

Перечень реквизитов, которые должны быть указаны в счете-фактуре по авансовым платежам, приведен в пункте 5.1 статьи 169 НК:

  • порядковый номер и дата составления счета-фактуры;

  • наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя;

  • наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;

  • номер платежно-расчетного документа;

  • сумма частичной оплаты в счет предстоящих поставок; наименование валюты;

  • налоговая ставка;

  • сумма налога, предъявляемая покупателю.

В этом перечне прямо названа «сумма оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок».

Соответственно, счет-фактуру по предоплате следует составлять на всю сумму оплаты, которая указана в платежно-расчетном документе, независимо от того, за какой период она перечислена.

Документ: Письмо Минфина от 18.10.24 № 03-07-11/101149.

Подробнее о том, как работать с НДС в 2025 году, расскажем на курсе повышения квалификации «Учет НДС — 2025». Мы обновили программу и добавили туда дополнительный блок по НДС на УСН. После обучения вы получите удостоверение, которое внесем в ФИС ФРДО. Сейчас вы можете купить курс со скидкой 73% за 6 900 рублей. Поторопитесь — старт потока уже сегодня, 15 января!

Когда счет-фактуру на аванс можно не составлять

Если уплата аванса и отгрузка прошли в течение пяти календарных дней в одном квартале (налоговом периоде), счет-фактуру на аванс можно не выставлять.

Но, если уплата аванса и отгрузка выпали на разные кварталы (в течение пяти календарных дней) счет-фактуру на аванс нужно составлять обязательно.

Счет-фактуру на аванс не составляют если:

  • аванс перечислен и отгрузка проведена в течение пяти календарных дней в одном квартале;

  • аванс получен за товар, изготовление которого займет более 6 месяцев;

  • проведена сделка, необлагаемая НДС либо в «нулевым» НДС;

  • покупатель не является плательщиком НДС.

Эксклюзивные материалы, актуальные комментарии и ответы экспертов в Telegram-канале Клерк.Премиум.

Начать дискуссию