Может ли ИП на УСН «Доходы» использовать дополнительные взносы для уменьшения налога в другом периоде
Автор
Ситуация: ИП на УСН уменьшил налог за 2024 год на фиксированные взносы за 2024 год и дополнительные за 2023 год. Правомерно ли это?
Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК ИП на УСН «Доходы» могут уменьшать налог и авансовые платежи на сумму страховых взносов, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со ст. 430 НК.
Взносы в размере 1% за 2023 год уплачиваются в 2024 году, поэтому их можно учесть в 2024 году. На дополнительные взносы за 2023 год ИП может уменьшить налог как за 2023, так и за 2024 год.
Такое же разъяснение дала ФНС в письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@. Это письмо обязательно для применения налоговыми органами.
Научитесь уплачивать налог на УСН и уменьшать его в соответствии с НК на курсе профпереподготовки «Упрощенная система налогообложения–2025: с нуля до профи». После обучения вы получите диплом, который внесем в ФИС ФРДО.
Взнос в размере 1% за 2023 год можно полностью учесть как в 2023 году, так и в 2024. Еще ИП вправе разделить взносы на два года. Главное — не учитывать одну и ту же сумму дважды.
Со взносами 1% за 2024 год такая же ситуация. Срок их уплаты — 1 июля 2025 года, но учесть их можно как для уменьшения налога в 2024, так и в 2025. Аналогичная позиция содержится в письме ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@.
Начать дискуссию