Учет в торговле

Проведите инвентаризацию с пользой для фирмы

Закон «О бухгалтерском учете» обязывает все организации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности провести инвентаризацию. Не стоит относится к этой процедуре формально. Ведь по ее результатам у вас появится реальная возможность откорректировать учет.
Закон «О бухгалтерском учете» обязывает все организации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности провести инвентаризацию. Не стоит относится к этой процедуре формально. Ведь по ее результатам у вас появится реальная возможность откорректировать учет.
Порядок проведения

Инвентаризация нужна для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. В ходе нее проверяют и документально подтверждают имущество и обязательства (п. 26 приказа Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н).

Порядок проведения процедуры определен Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина от 13 июня 1995 г. № 49. Для оформления результатов мероприятия предусмотрены унифицированные формы. Они установлены постановлением Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88.

Инвентаризация имущества перед составлением годовой бухгалтерской отчетности должна проводиться не ранее 1 октября отчетного года. По основным средствам это можно делать один раз в три года.

С чего же начать? Издаете приказ о проведении инвентаризации. В приказе нужно указать дату, состав комиссии, а также какие именно имущество и обязательства будете проверять. Комиссия получает последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты. Председатель комиссии визирует их с указанием: «до инвентаризации на «дату». На основании этих документов бухгалтерия определяет остатки по учетным данным к началу ревизии.

Материально-ответственные лица дают расписки о том, что все расходные и приходные документы сданы, поступившие ценности оприходованы, а выбывшие списаны. Такие же расписки представляют сотрудники, имеющие подотчетные суммы.

Инвентаризационная комиссия определяет фактическое наличие имущества сплошным методом — путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Проводят мероприятие при участии материально-ответственных лиц. Имейте в виду, что инвентаризации подлежит все имущество, в том числе находящееся на ответственном хранении, арендованное и т. д.

По итогам проверки оформляют инвентаризационные описи, которые визируют все члены комиссии и материально-ответственные сотрудники. Учтите, что результаты инвентаризации могут быть признаны недействительными при отсутствии подписи хотя бы одного члена комиссии. При обнаружении ошибок в описях исправления визируют все лица, участвовавшие в процедуре. На последнем этапе результаты инвентаризации сверяются с учетными данными.

Результаты инвентаризации отражают в учете и отчетности того месяца, в котором она была закончена. Итоги годовой ревизии — в годовом бухгалтерском отчете (приказ Минфина от 13 июня 1995 г. № 49). Хранить инвентаризационные отчеты нужно не менее пяти лет (п. 1 ст. 17 закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Отклонения

Если при ревизии выявлены расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей, то необходимо оформить сличительные ведомости. Излишек имущества бухгалтер должен оприходовать по рыночной стоимости и зачислить на финансовые результаты организации. В налоговом учете излишки включают в состав внереализационных доходов.

Пример 1
При проведении ежегодной инвентаризации были выявлены излишки товара. Его рыночная стоимость составляет 10 000 руб.
В бухгалтерском учете надо сделать следующие проводки:
Дебет 41 Кредит 91-1 – 10 000 — приняты к учету излишки товара.

Недостача и порча имущества в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства, сверх норм — на счет виновных лиц. Если последние не установлены или суд отказал во взыскании ущерба с них, то убытки списываются на финансовые результаты (п. 3 ст. 12 закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). Имейте в виду, что недостачу запасов можно списать по нормам естественной убыли только после взаимозачета недостач ТМЦ и излишков по пересортице.

Ущерб при утрате и порче имущества определяется по фактическим потерям (ст. 246 ТК). Считают их исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухучета. Из постановления Пленума Верховного Суда № 52 от 16 ноября 2006 г. следует, что в случаях, когда невозможно установить день причинения ущерба, работодатель может исчислить его размер на день обнаружения.

Пример 2
По результатам инвентаризации выявлена недостача строительных материалов на сумму 5200 руб. Виновным лицом признан работник склада. По соглашению между сотрудником и директором фирмы рыночная стоимость материалов в размере 5700 руб. взыскивается равными частями с заработной платы работника в течение 6 месяцев.
В бухгалтерском учете надо сделать следующие проводки:
Дебет 94 Кредит 10
– 5200 руб. — списаны материалы по недостаче;
Дебет 73-2 Кредит 94
– 5200 руб. — списана недостача на виновное лицо;
Дебет 73-2 Кредит 98-4
– 500 руб. — удержана с сотрудника разница между балансовой стоимостью материалов и суммой, подлежащей взысканию;
Дебет 70 Кредит 73-2
– 950 руб. — ежемесячное удержание суммы недостачи из заработной платы сотрудника;
Дебет 98-4 Кредит 91-1
– 83–33 руб. — при погашении недостачи отражена разница между балансовой стоимостью материалов и суммой, подлежащей к взысканию.

Надо ли восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по выбывшим в результате недостачи товарно-материальным ценностям? Налоговики считают, что надо. Минфин в письме от 31 июля 2006 г. № 03-04-11/132 указал, что налог, принятый к вычету по таким ценностям, надо восстановить в момент их списания. Этот вывод авторы письма обосновывают тем, что при осуществлении операций, облагаемых НДС, эти ТМЦ не использовались. Такое же мнение приведено в других письмах Минфина (например, от 6 мая 2006 г. № 03-03-04/1/421, от 18 ноября 2005 г. № 03-04-11/308).

Но Налоговый кодекс в случае списания ценностей по обнаруженным недостачам не содержит оснований для восстановления НДС. Кроме того, Высший Арбитражный Суд в решении от 23 октября 2006 г. № 10652/06 указал, что недостача товаров, обнаруженная в процессе инвентаризации, не налагает на налогоплательщика обязанности восстановить ранее принятый к вычету НДС. Полезные советы

На многих предприятиях присутствует имущество, не являющееся амортизируемым и стоимость которого полностью включается в состав материальных расходов по мере ввода в эксплуатацию. Такое имущество при использовании продолжает учитываться в бухгалтерском учете по нулевой стоимости. В соответствии с пунктом 5 ПБУ 6/01, в целях обеспечения сохранности данных активов в компании должен быть организован надлежащий контроль за их движением (письмо Минфина от 30 мая 2006 г. № 03-03-04/4/98; текст документа вы найдете в справочной правовой системе КонсультантПлюс. — Прим. ред.). Поэтому не забудьте при проведении инвентаризации это имущество включить в опись.

Следует помнить, что при демонтаже или разборке при ликвидации основных средств возникают внереализационные доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества (п. 13 ст. 250 НК). Эти доходы учитывают при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Однако при реализации или передаче в производство демонтированного материала или имущества организация имеет право уменьшить выручку от их реализации на сумму уплаченного налога на прибыль (письмо Минфина от 11 октября 2006 г. № 03-03-04/1/187).

Целесообразно при инвентаризации обязательств провести сверку расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Порядок ее проведения утвержден приказом ФНС от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444@. Имейте в виду, что срок для исправления ошибок, допущенных налоговиками, не должен превышать 5 дней. Внести изменения в бухгалтерский учет вы сможете только после подписания обеими сторонами акта сверки расчетов (форма утверждена приказом ФНС от 4 апреля 2005 г. № САЭ-3-01/138).

Сумму резерва по сомнительным долгам определяют по результатам проведенной инвентаризации дебиторской задолженности (п. 4 ст. 266 НК). Что делать, если 45 дней с момента возникновения сомнительного долга истекает в одном налоговом периоде, а 90 — в другом? Ведь по суммам со сроком возникновения от 45 до 90 дней в резерв можно включить только 50 процентов от выявленной на основании инвентаризации задолженности (подп. 2 п. 4 ст. 266 НК). Поэтому вторую часть долга организация должна погашать за счет выручки от реализации следующего налогового периода (письмо Минфина от 4 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/319). Типовой формы акта сверки с контрагентами законодательством не предусмотрено. Но вы можете разработать его самостоятельно.

Налоговым кодексом не установлено ограничение на учет в составе резервов по сомнительным долгам только подтвержденной суммы задолженности контрагентами. Следовательно, в расчетах следует учитывать всю дебиторку, признанную результатами инвентаризации. Это не распространяется на задолженность с истекшим сроком исковой давности (письмо Минфина от 26 июля 2006 г. № 03-03-04/1/612).

Только по результатам инвентаризации вы можете отразить убытки, возникшие в результате пожара или других чрезвычайных ситуаций, в бухгалтерском учете (письмо Минфина от 13 марта 2006 г. № 03-03-04/1/208). Восстановленный входной НДС может быть отражен в качестве потерь от пожаров в составе внереализационных расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (письмо Минфина от 6 мая 2006 г. № 03-03-04/1/421).

Не стоит забывать, что налоговые органы имеют право проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества — пункт 6 статья 31 Налогового кодекса. Обратите внимание, что перечень проверяемого имущества может установить только руководитель государственной налоговой инспекции или его заместитель согласно приказу Министерства финансов и Министерства по налогам и сборам от 10 марта 1999 г. № 20н, ГБ-3-04/39.

По приказу руководителя излишки материальных запасов одинакового наименования и в том же количестве за конкретный проверяемый период могут быть зачтены с недостачами в результате пересортицы. Взаимозачет между товарами разного вида не производится.

М. Косульникова, главный бухгалтер

Начать дискуссию

Налоговый терроризм, уплата взносов предпринимателем-пенсионером, налоговая помощь Трампа Байдену в обзоре

События дня. Налоговые события.

Обзоры для бухгалтера

Знакомство с экспертами Клерк.Консультаций: Надежда Камышева

Мы начинаем вести серию заметок о наших экспертах. Сегодня рассказываем о самом опытном эксперте — Надежде Камышевой, которая уже более 20 лет помогает бухгалтерам решать их рабочие вопросы.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк

На 6 рублей в 6-НДФЛ могут быть отклонения. Богатым инвесторам обещают вернуть больше НДФЛ. 🙏«Ночной бухгалтер» № 1728

Не стоит волноваться, если при умножении дохода на ставку рассчитанный налог в 6-НДФЛ не сойдется с реальным. Чем больше сотрудников, тем больше может быть разбег.

На 6 рублей в 6-НДФЛ могут быть отклонения. Богатым инвесторам обещают вернуть больше НДФЛ. 🙏«Ночной бухгалтер» № 1728

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
IT-компании

Свыше 18 тысяч IT-компаний продлили аккредитацию. Но это не все

2 тысячи компаний в сфере IT решили не подавать заявление на продление аккредитации. Они перестали соответствовать критериям.

Миграционный учет

Мигрантам предлагают носить цифровые браслеты

Чтобы следить за перемещениями мигрантов внутри РФ, власти хотят надеть на них цифровые браслеты и заставить приезжих проходить дактилоскопическую регистрацию.

Налог на имущество

Долги по налогу на имущество сократились на 31%

19 млн россиян закрыли долги по налогам после введения ЕНС.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Бесплатно с Уведомление по ЕНП

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июле 2024 года

В июльском уведомлении не будет взносов. В него войдет НДФЛ и квартальные авансовые платежи по другим налогам.

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июле 2024 года

ФАС признала недобросовестной конкуренцией копирование упаковки бренда «AXE»

Производителю запретили выпускать дезодоранты и гели для душа «EXXE» в упаковке, которая копирует фирменный стиль бренда «AXE».

6-НДФЛ

Как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ

В статье расскажем, как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ, как правильно заполнить расчет и не допустить ошибок.

Как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ
Маркетплейсы

Что такое оборачиваемость товаров и как ее рассчитать

Продавцу важно правильно управлять товарными запасами: вовремя привозить поставки на склад, закупать не слишком большие, но и не маленькие партии. Справиться с этой задачей помогает расчет оборачиваемости товаров. Рассказываем, о чем говорит этот показатель и как его посчитать.

Что такое оборачиваемость товаров и как ее рассчитать

Повышение утильсбора будет поэтапным до 2030 года

Минпромторг сообщил, что продолжает анализировать поступающие предложения по индексации утилизационного сбора.

Ценные бумаги

Что такое депозитарий и какова его роль на рынке ценных бумаг

В этом материале рассказываем, зачем нужен депозитарий, какова его роль в инвестициях и как проверить его надежность.

Что такое депозитарий и какова его роль на рынке ценных бумаг
Лицензирование

На Госуслугах можно будет получить лицензию на дезинфекцию, дезинсекцию и дератизацию

Роспотребнадзор утвердил Административный регламент по предоставлению государственной услуги лицензирования деятельности оказания услуг по дезинфекции, дезинсекции и дератизации.

Кредитные карты

Россияне стали брать больше денег по кредитным картам

Рост ключевой ставки ЦБ не ослабил спрос на кредитные карты. Клиенты стали чаще пользоваться беспроцентным периодом при оформлении таких продуктов.

🥳 Успейте купить онлайн-курсы по 3 290 рублей в честь Дня рождения школы «Клерка»! Акция действует до 22 июля

22 июля нашей школе пять лет! Мы хотим разделить этот праздник с вами, поэтому устраиваем суперакцию на онлайн-курсы. До понедельника, 22 июля, вы можете купить курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, ВЭД, работе на УСН и зарплате всего за 3 290 рублей.

Обучение для бухгалтеров

🎂 Суперакция в честь Дня рождения школы «Клерка»! Онлайн-курсы по 3 290 рублей

Какой же праздник без подарков? 22 июля мы отмечаем наш первый юбилей — 5 лет школе «Клерка»! До понедельника, 22 июля, вы можете купить курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, ВЭД, работе на УСН и зарплате всего за 3 290 рублей. Успейте воспользоваться выгодным предложением!

🎂 Суперакция в честь Дня рождения школы «Клерка»! Онлайн-курсы по 3 290 рублей
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: Microsoft допустил глобальный технический сбой, в Москве «оранжевый» уровень из-за грозы, X5 начала доставлять посылки

Подготовили обзор главных событий дня — 19 июля 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

КоАП РФ

Решено, кто будет рассматривать жалобы на постановления административных комиссий

Минюстом разработал проект закона с изменениями в КоАП по конкретизации полномочий по пересмотру постановлений по делам об административных правонарушениях.

Бизнес не прошел проверку по 115-ФЗ: возможно ли исправить ситуацию

Многие предприниматели считают, что решение банка не в пользу клиента после запроса документов по 115-ФЗ — это конечная точка бизнеса. Однако, это далеко не так: банки стараются выстраивать отношения по принципам долгосрочного сотрудничества и помогать компаниям. Например, Сбер позволяет продолжить ведение бизнеса после блокировки по 115-ФЗ, если клиент скорректирует свою деятельность. Как получить помощь в Сбере после такого решения рассказываем в статье.

Бизнес не прошел проверку по 115-ФЗ: возможно ли исправить ситуацию

Интересные материалы

Ведение бизнеса

Нюансы успешного делового общения с партнерами из Китая: правила, тонкости, особенности менталитета

Сегодня торговые контакты РФ и КНР вышли на новый уровень и развиваются быстрыми темпами. Поэтому вопрос правильного ведения переговоров с китайцами выходит на первый план. Чтобы найти общий язык, важно уважать своего собеседника, его принципы и привычки — только тогда можно получить положительные результаты и заключить выгодный контракт.

Нюансы успешного делового общения с партнерами из Китая: правила, тонкости, особенности менталитета