НДПИ: что это за налог, как рассчитывается, кто платит в 2025 году

Обязательным платежом, который взимается государством за использование природных богатств, является налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (гл. 26 НК). Под налогообложение попадают не все природные ресурсы, а наиболее ценные с точки зрения государства: нефть, природный газ, уголь, черные и цветные металлы, драгоценные камни, соль.

Плательщиками налога выступают организации, осуществляющие промышленную добычу полезных ископаемых (ПИ). Сумма налога определяется исходя из объемов добытого сырья, рыночных цен на него и применяемых корректирующих коэффициентов.

Для них он не только является формой оплаты за использование недр, но и стимулирует компании более эффективно разрабатывать месторождения.

Плательщики НДПИ:

1. Лицензированные российские организации.

2. Лицензированные иностранные организации.

3. Компании, заключившие соглашение о разделе продукции.

Постановка на учет в ИФНС производится в течение 30 дней с момента получения лицензии. Важным моментом является то, что подать заявление нужно по месту расположения участка недр, а не туда, где состоит на учете непосредственно компания.

С момента подачи заявления начинается уплата налога и продолжается, пока действуют разрешительные документы или компания не перестает разрабатывать месторождение.

Деятельность компаний не облагается НДПИ при добыче:

1. Подземных вод и общедоступных полезных ископаемых, не зарегистрированных в госреестре.

2. Палеонтологических находок или минералов, предназначенных для коллекционирования и научных изысканий. К примеру, костей животных или редких минералов.

3. Минералов, извлеченных в процессе разработки территорий с особым охранным статусом, например, реставрация археологических зон.

4. Материалов, полученных из производственных отходов или породных отвалов, в том числе полученных в результате переработки угольных отходов.

5. Подземных дренажных вод, полученных в ходе строительства или добычи других полезных ископаемых.

6. Метана из угольных пластов, образовавшегося в ходе добычи угля, за который уже был уплачен НДПИ.

Российским законодательством предусмотрено рассчитывать НДПИ по двум основным ставкам (ст. 342 НК):

1. Специфическая (твердая). Она привязана к единицам измерения полезных ископаемых (тонны, килограммы и т.д.), зависит от типа и количества добытых ресурсов. Наиболее распространенная и используется в нашей стране для добычи газа, нефти, угля и газоконденсата.

2. Адвалорная. Она привязана к рыночной стоимости добытых ископаемых, налог рассчитывают как процент от текущей рыночной стоимости ресурса. Методика чаще всего используется при разработке морских месторождений.

Налоговая база по НДПИ определяется налогоплательщиками самостоятельно в отношении каждого добытого ПИ. Она может определяться в количественном или стоимостном выражении.

Использование специализированного программное обеспечение для учета и калькуляции упрощает процесс расчета. Все расчеты базируются на трех ключевых показателях:

1. Общая стоимость минерального сырья.

2. Цена за единицу минерального сырья.

3. Доход, полученный от продаж.

Формула для расчета выглядит так:

Сумма налога определяется за месяц (ст. 343 НК):

Особенности:

Для определенных видов полезных ископаемых предусмотрены специальные правила расчета НДПИ, закрепленные в НК. К ним относятся нефть, газ, уголь, драгметаллы.

За нарушение сроков подачи декларации и оплату предусмотрены существенные штрафы. В целях упрощения процесса и минимизации рисков отправляйте декларации по ТКС.

Оплата налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) производится компаниями в рамках единого налогового платежа (ЕНП) до 28 числа месяца, следующего за отчетным. Если установленная дата приходится на выходной или праздничный день, перечисление средств допускается в ближайший рабочий день.

Например, последний день уплаты НДПИ за август 2025 года — 28 сентября 2025 года. Поскольку это воскресенье, налогоплательщики имеют право произвести платеж до 29 сентября 2025 года включительно.

В Налоговом кодексе как таковые послабления в отношении плательщиков НДПИ отсутствуют. Предусмотрены следующие меры стимулирующего характера: выведение определенных видов минерального сырья из-под налогообложения, например, при использовании в быту, сельском хозяйстве, для нужд коллекционирования или общественного пользования (п. 2 ст. 336 НК).

Кроме того предусмотрены налоговые вычеты, уменьшающие базу по НДПИ (ст. 343.1 — 343.9 НК), а также возможность не применять минимальный коэффициент, на который умножается ставка НДПИ (п. 2.1, 3, 3.1 ст. 342.10 НК).

Глобальных изменений по данному налогу в 2025-2026 гг. не наблюдается. Вырастет налоговая нагрузка на компании, добывающие уголь, железную руду, удобрения, золото, алмазы и другие драгоценные камни. Эти меры направлены на повышение пополняемости бюджета.

Среди главных изменений:

1. Рост ставок для алмазной, золотодобывающей, железорудной и угольной промышленности.

2. Введение динамического НДПИ для калийных и фосфатных руд.

3. Акциз на газ теперь будет зависеть от ставки на карбамид (удобрение, производимое из аммиака).

4. Сохранение налоговых льгот для новых проектов, реализуемых в рамках Специального инвестиционного контракта (СПИК).