Инструменты мирного распределения имущества между родственниками

Распределение имущества — это сложный процесс даже в тех случаях, когда он происходит между родственниками. Иногда распределение имущества затрагивает не только личные активы, но и бизнес, которым руководит один из супругов и который не может оставаться без должного управления даже непродолжительный период времени.

Процесс распределения имущества можно сделать менее болезненным и рискованным и более оперативным, если использовать один из доступных инструментов, рассмотренных в настоящем выпуске.

Понятие, значение и порядок заключения брачного договора

Согласно Семейному кодексу (СК), все имущество, которое супруги приобрели за время брака, за некоторыми исключениями, становится их совместной собственностью и в случае развода подлежит разделу в равных долях. При определенных обстоятельствах раздел может коснуться и долговых обязательств, возникших в период брака. В отдельную категорию можно отнести споры о разделе имущества, если один из супругов признан банкротом.

Брачный договор позволяет своевременно и в спокойном режиме урегулировать такие вопросы, как:

• режим собственности на имущество (все или отдельные виды);

• порядок несения семейных расходов;

• распределение имущества и обязательств при расторжении брака;

• другие имущественные отношения супругов.

Порядок заключения

Брачный договор заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению.
Он может быть заключен:

• до государственной регистрации брака (вступает в силу со дня регистрации);

• в период брака (вступает в силу с момента заключения договора).

Преимущества:

• Заблаговременное определение порядка владения бизнесом супругов, движимым и недвижимым имуществом, ценными бумагами, денежными средствами, долями и акциями (в России и за рубежом).

• Возможность включения отлагательных или отменительных условий — например, имущество переходит в совместную собственность по истечении определенного периода.

Недостатки:

• Может быть признан недействительным по широкому перечню оснований (принуждение, обман, притворность и др.).

• Если договор ставит одного из супругов в крайне неблагоприятное положение, суд может признать его недействительным полностью или частично.

• Для иностранных активов требуется признание брачного договора за рубежом, что занимает длительное время.

N. B. При получении имущества или имущественных прав по брачному договору могут возникать налоговые последствия у получателя.

В соответствии с гражданским законодательством наследование может определяться:

• по закону — по очередности в зависимости от степени родства;

• по завещанию;

• по наследственному договору.

Значение, преимущества и недостатки завещания

При жизни завещателя завещание не создает прав и обязанностей ни для завещателя, ни для указанных лиц.

Завещатель вправе отменить или изменить завещание в любое время без указания причин.
Исполнение завещания осуществляется после открытия наследства (смерти завещателя).
Наследники могут вступить в наследство через шесть месяцев с даты открытия.

Преимущества:

• Завещатель вправе завещать имущество любым лицам и любым образом определить доли.

• Завещание имеет приоритет над наследованием по закону.

• Можно составить несколько завещаний (действует последнее).

• Можно завещать имущество, которое будет приобретено в будущем.

• Содержание завещания может быть закрытым, не известным нотариусу.

Недостатки:

• Существует категория наследников с обязательной долей — даже вопреки завещанию.

• Завещание можно оспорить (например, прежними наследниками).

• Получение наследства влечет переход долгов в пределах стоимости имущества.

• При завещании совместного имущества сначала выделяется супружеская доля (½), затем наследуется остальное.

• Для иностранных активов требуется признание завещания за рубежом.

Особенности, преимущества и недостатки

В отличие от завещания, наследственный договор — более гибкий инструмент.
Он позволяет предусмотреть дополнительные условия, права и обязанности сторон, включая имущественные и неимущественные действия наследников.

Преимущества:

• Имеет приоритет над наследованием по закону и над завещанием (если речь об одном имуществе).

• Можно предусмотреть создание фонда или назначение душеприказчика.

• Наследник заранее знает, что получит и при каких условиях.

• Наследодатель сохраняет право распоряжаться имуществом при жизни.

• Возможен односторонний отказ от договора:

  • наследодатель — в любое время;

  • другие стороны — в случаях, установленных договором или законом.

• Права и обязанности переходят сразу после открытия наследства.

• При нескольких договорах действует тот, который был заключен раньше (в отличие от завещаний — где действует последнее).

• Требуется нотариальное удостоверение и подписи всех сторон.

Недостатки:

• Изменить или расторгнуть можно только при жизни обеих сторон — по соглашению или решению суда.

• При отказе от договора наследодатель должен возместить убытки другим участникам соглашения.

Налоговые обязательства и государственные пошлины

Согласно п. 18 ст. 217 НК, не подлежат налогообложению доходы, полученные в порядке наследования, за исключением вознаграждений правопреемникам авторов произведений науки, литературы, искусства, открытий и изобретений.

Особенности:

• При продаже унаследованного имущества минимальный срок владения для освобождения от НДФЛ — 3 года.

• При продаже ранее — можно применить вычет в сумме расходов наследодателя.

• Государственная пошлина для наследников, не являющихся близкими родственниками, — 0,6 % стоимости имущества (не более 1 млн руб.).

В Госдуме находится законопроект о внесении изменений в части первую и вторую НК, в том числе в п. 18 ст. 217 НК.

В действующей редакции НК не подлежат налогообложению доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования (за исключением вознаграждений авторам и патентообладателям).

Если законопроект будет принят, положения не будут применяться в отношении доходов, полученных физическими лицами, имевшими хотя бы один день в налоговом периоде статус иностранного агента.