Налоговые изменения, переходный период и порядок работы в 2026 году: ответы на вопросы участников московской конференции «Бух.Совет 2026»

Отвечает эксперт Клерк.Консультаций — Ирина Лапшина.

Ответ: согласно п. 2 ч. 2 ст. 149 НК, все медицинские услуги, включая косметологические процедуры с медицинскими показаниями, не облагаются НДС. Эта норма сохраняется и в 2026 году.

Ответ: если медицинская организация имеет лицензию на оказание услуг в области стоматологии, то она вправе применить освобождение от НДС, поскольку услуги стоматологии указаны в приказе Минздрава от 19.08.2021 № 866Н.

Подавать какие-либо документы в ИФНС для получения права на указанную льготу не надо. При необходимости, налоговые органы вправе отдельным требованием запросить представить лицензии на осуществление медицинской деятельности (медицинских услуг).

Ответ: упрощенцам, которые применяют общую ставку НДС 22%, восстанавливать НДС не требуется (письмо Минфина от 23.09.2024 № 03-07-11/91434).

Ответ: Нет не имеете, льготную ставку придется применять 3 года (если, конечно, доход не превысит 450 млн и вы не «слетите» с УСН или ваш доход за 2025 год будет менее 20 млн и вы с 01.01.2026 не будете освобождены от НДС). Такая возможность будет у ООО и ИП, которые станут плательщиками НДС с 01.01.2026, и только 1 раз в первый год.

Ответ: нет. Льготную ставку придется применять 3 года (если только ваш доход не превысит 450 млн и вы не «слетите» с УСН, либо ваш доход за 2025 год будет менее 20 млн и вы с 01.01.2026 не будете освобождены от НДС). Сменить ставку до истечения трех лет смогут только ООО и ИП , которые станут плательщиками НДС с 01.01.2026, и только 1 раз в первый год.

Ответ: это зависит от условий договора реализации товара: например, в договор вы внесли изменения, по которым стоимость товаров уменьшена на соответствующую сумму НДС. Тогда НДС, исчисленный и уплаченный с аванса, можно принять к вычету в сумме, возвращенной покупателю на основании изменений к договору.

И другая ситуация : в договор внесены изменения, по которым стоимость товаров с учетом НДС, исчисленного по ставкам 5 или 7%, соответствует ранее установленной стоимости товаров с учетом НДС, рассчитанного по общим ставкам. НДС, исчисленный и уплаченный при получении аванса, можно принять к вычету только в размере НДС, исчисленного при отгрузке товаров.

Ответ: компании на УСН, являющиеся плательщиками НДС со ставкой 20%, сейчас могут перейти на пониженную ставку НДС — 5 или 7%. Воспользоваться такой возможностью можно с начала любого квартала (п. 8 Методических рекомендаций по НДС для УСН).

Ответ: нет, при применении автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) не нужно подавать персонифицированные сведения о работниках, включающие персональные данные и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу. 

Это указано в ч. 4–6 ст. 2, ч. 11 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Ответ: да. Компании и ИП, утратившие право на АУСН, могут уведомить налоговую о переходе на УСН с даты утраты права. Налогоплательщик должен сразу уведомить об этом налоговую через личный кабинет или не позднее 30 дней со дня получения уведомления налогового органа об утрате права на применение УСН.

Ответ: законодательство не ограничивает количество расчетных счетов при применении АУСН. Главное, чтобы все они были открыты в уполномоченных банках.

Ответ: условия работы на АУСН прописаны в ст. 3 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Ограничение по остаточной стоимости ОС в 150 млн руб. содержится в подп. 14 ч. 2 этой статьи. Там четко указано, что оно для организаций. Однако ФНС трактует эту норму расширительно и распространяет данный запрет на ИП.

Ответ: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, устанавливает с 1 января 2026 года правило уплаты страховых взносов коммерческими организациями с нулевой отчетностью, исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ). По НДФЛ таких изменений внесено не было. Однако , при применении АУСН в 2026 году начислять взносы за директора из МРОТ не потребуется. Тариф взносов на АУСН нулевой (ст. 18 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Ответ: если компания превысила лимит доходов для АУСН, она автоматически переходит на общую систему налогообложения (ОСНО) с начала того месяца, в котором произошло превышение (п. 6 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Ответ: НК РФ не связывает уплату налога при УСН со статусом налогового резидентства и местом осуществления деятельности (ст. 346.11 НК). Соответственно, если ИП зарегистрирован в РФ, а работает из-за границы, то не имеет значения, резидент он или нет, он не лишается права применять УСН и дальше, а следовательно, обязан включить доходы от предпринимательской деятельности в налоговую базу по УСН. Аналогично и с АУСН, тем более по что по другим критериям для перехода на АУСН вы подходите.

Ответ: да, согласно Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ, ИП на АУСН, одновременно занимающиеся частной практикой (в том числе в качестве арбитражного управляющего), должны платить страховые взносы в размере 1% от 300 000 рублей только по доходам от частной практики.

Ответ: чтобы перейти на АУСН, на момент перехода , средняя численность работников должна быть не более 5. Количество работников в течение года значения не имеет. Например, в июне работников 6, в июле 5 — на момент перехода условие по численности выполняется.

После утраты права на АУСН, налогоплательщик автоматически считается перешедшим на ОСНО с даты утраты права на АУСН. При этом вы можете перейти на УСН с этой же даты, если подадите в ИФНС уведомление о переходе.

Ответ: работа по АУСН идет в пенсионный стаж ИП, хотя фиксированные страховые взносы за себя не платятся. Согласно ст. 13 закона № 400, в страховой стаж засчитывается каждый календарный год применения АУСН, как если бы ИП платил страховые взносы. При этом часть от налога по АУСН идет на пенсионное страхование и отражается на лицевом счете предпринимателя.

Ответ: льготный тариф страховых взносов для субъектов МСП, занятых в сфере обрабатывающего производства, сохранится на прежних условиях. Сейчас они платят взносы по льготному тарифу в размере 7,6% с выплат, превышающих полуторакратный МРОТ в месяц (подп. 17 п. 1, п. 2.5 ст. 427 НК).

Ответ: налоговый орган при камеральной проверке расчета по страховым взносам, в котором ИТ-организация отразила исчисление взносов по пониженному тарифу, может запросить сведения и документы, подтверждающие обоснованность применения такого тарифа (п. 8.6 ст. 88 НК). Документами, подтверждающими право на пониженные страховые взносы для МСП являются:

• Выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП с кодами ОКВЭД.

• Бухгалтерские регистры или налоговые декларации, которые позволяют рассчитать долю доходов по видам деятельности.

Для отдельных категорий — свидетельство об аккредитации (ИТ), документ о включении в реестр или статусе резидента.

Ответ: да, даже в том случае, если руководитель компании не получает никаких выплат, организация будет обязана уплачивать страховые взносы, исходя из минимального размера оплаты труда (МРОТ). Поправки внесены в п 1. ст. 421 НК Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Используется МРОТ, установленный федеральным законом, а не региональная минимальная зарплата. В 2026 году МРОТ на федеральном уровне будет равен 27 093 рублям.

Ответ: не важно, какая ставка, хоть 0,1, в законе не учитываются ни ставка, ни вид занятости, имеет значение только то, что физлицо — ЕИО. Важна сумма выплат, если сумма выплат больше МРОТ, считаем взносы с реальных выплат, если сумма выплат меньше или равна МРОТ — взносы начисляем из МРОТ (начисление = 0, это меньше МРОТ, значит взносы считаем исходя из МРОТ).

Исключение, если свои функции ЕИО выполняет неполный месяц, т. е. в ЕГРЮЛ запись внесена не с начала месяца или запись исключена из ЕГРЮЛ в течении месяца.

Ответ: если компания оказывает услуги, освобождённые от НДС по ст. 149 НК, то в кассовом чеке нужно указывать «Без НДС». Формулировка «Ставка НДС 0%» в таком случае не используется.

Ответ: в сфере образования освобождение положено ИП и компаниям когда:

• у бизнеса есть образовательная лицензия;

• образование — основной вид деятельности. От него поступает большая часть выручки.

Касса не нужна на образовательные услуги, например, онлайн-обучение. На продажи, к примеру, учебных материалов касса понадобится. Потому что это уже не образование, а розница.

Ответ: согласно п. 66 ФСБУ 4/2023, пояснения к упрощенной бухгалтерской отчетности могут быть представлены как в табличной, так и в текстовой форме.

Ответ: при подаче уточненной декларации к доплате увеличение совокупной обязанности, то есть уменьшение сальдо ЕНС, будет отражено на день ее подачи в инспекцию, но не ранее наступления срока оплаты соответствующего налога. То есть сальдо должно быть изменено с учетом данных на доплату на 28 число месяца.

Ответ: если товар самозанятого попал под маркировку – необходимо закрыть НПД, открыть ИП и зарегистрироваться в «Честном знаке» как ИП. Не надо применять маркировку только если ваш товар не подпадает под нее по ОКПД 2, либо если вы оказываете, например, услугу по индивидуальному пошиву изделий, тогда это расценивается как услуга, а не как товар.

Ответ: оплата госпошлины за получение пакета документов, необходимых для привлечения иностранных работников, оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

• Дт 26 Кт 68 субсчет «Расчеты по госпошлине» – начислена госпошлина;

• Дт 68 субсчет «Расчеты по госпошлине Кт 51 – уплачена госпошлина.

В целях налогового учета нужно учесть следующее. Ст. 13 ч. I НК государственная пошлина отнесена к федеральным налогам, поэтому в целях налогообложения прибыли расходы по оплате госпошлины на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Данные расходы не могут быть квалифицированы как расходы по подбору работников (подп. 8 п. 1 ст. 264 НК).

Ответ: да, на УСН возможны валютные платежи, но при этом такие операции нужно учитывать в рублях, даже если деньги поступили в иностранной валюте.