Как списать бракованную продукцию в бухучете, если нельзя установить виновных лиц

Организация работает по давальческой схеме. Брак в продукции она обнаруживает только перед отправкой покупателю, и виновных лиц установить не получается. Как списывать бракованную продукцию в бухучете?

Автор

Евгения Михайлова
эксперт Школы Клерка

Как отражать бракованные товары в бухгалтерском учете

Когда виновные лица не установлены, потери в бухгалтерском учете относят к расходам. Обычно их отражают на счетах затрат по обычным видам деятельности, не на удержаниях с работников.

Однако включить в расходы потери от внутреннего брака без виновных лиц можно только при наличии первичных документов. Они должны быть оформлены правильно.

Главным документом служит акт о браке или аналогичный, который подтверждает объем, обстоятельства и факт выявленного брака.

Вести учет реализации и возвратов в торговле научим на курсе повышения квалификации «Главный бухгалтер в торговле». На нем вы узнаете, как работать с ЭДО и онлайн-кассами, проводить инвентаризацию, проводить операции в 1С, составлять отчетность и рассчитывать налоги. После обучения вы получите удостоверение, которое внесем в ФИС ФРДО.

Цена курса со скидкой 48%: 12 900 руб. вместо ~~24 900 руб.~~ Срок акции ограничен.

Что делать с налогами

Потери от брака учитывают в составе прочих расходов по налогу на прибыль при наличии документального подтверждения и экономической обоснованности по пп. 47 п. 1 ст. 264 НК. При списании бракованного товара (который вернул покупатель), НДС восстанавливать не нужно, так как это не указано в п. 3 ст. 170 НК.

ФНС в письме от 16.04.2018 № СД-4-3/7167@ рассказала, что если случай не прописан в закрытом перечне указанной статьи, то НДС не восстанавливают.

В судебной практике тоже сложилась тенденция, что налогоплательщики не восстанавливают НДС. Например, к такому выводу пришли в Решении ВАС от 19.05.2011 № 3943/11 и Постановлении ФАС Московского округа от 15.07.2014 № Ф05-7043/2014.

В этой ситуации есть риск возникновения споров, но по большей части судебная практика говорит об отсутствии необходимости восстановления НДС.