Автор
Евгения Михайловаэксперт Школы Клерка
Как отражать в налоговом учете
По налогу на прибыль расходы учесть нельзя, так как суммы НДС от поставщиков включают в расходы только в ситуациях из п. 2 ст. 170 НК.
Если сумму НДС нельзя принять к вычету по другим причинам, в расходах их не учитывают. Минфин придерживается такой же позиции в письмах от 13.08.2018 № 03-07-11/57127, от 28.12.2017 № 03-07-11/87948: при отсутствии счетов-фактур для применения вычета по п. 2 ст. 170 НК налог нельзя включить в расходы в целях налога на прибыль.
Исчислять и уплачивать НДС, а также сдавать декларацию по этому налогу научим на курсе повышения квалификации «Учет НДС — 2026». Вы научитесь формировать налоговые регистры, вести книги покупок и продаж, работать с НДС на ОСНО и УСН, вести учет операций в 1С и заполнять новую декларацию. После завершения курса вы получите удостоверение на 120 ак. часов, которое мы внесем в госреестр Рособрнадзора.
Цена
курса
со скидкой 66%: 8 800 рублей вместо 26 000 рублей. Срок акции ограничен.
Как учитывать в бухгалтерском учете
Если в результате налоговой проверке ФНС отказала в вычете из-за отсутствия правильно оформленных документов или сомнений в реальности сделки, то сумму списывают на «Прочие расходы» по ПБУ 10/99 с такой проводкой: Дт 91.2 — Кт 19.
Пени в связи с нарушением налогового законодательства — это «Прочие расходы». Однако в нормативных актах нет указания на конкретные номера счетов или проводки в таком случае.
Организации следует установить такой порядок самостоятельно с помощью учетной политики по п. 7 ПБУ 1/2008. Например, можно использовать такие варианты:
Дт 99 — Кт 68 — аналогично налоговым санкциям;
Дт 91.2 — Кт 68 — как по пеням в связи с хозяйственным договорам.
Пени в связи с нарушением налогового законодательства нельзя включить в расходы по п. 2 ст. 270 НК.
В отчете о финансовых результатах такие штрафы и пени могут отражать:
по строке «Прочие расходы», если их учли на счете 91;
по строке 2460 «Прочее» после «Прибыль (убыток) до налогообложения», если их учли на счете 99.
Пени будут уменьшать чистую прибыль. Если их сумма существенна, то информацию нужно раскрыть в отдельных строках отчета и пояснениях к балансу.
Начать дискуссию