Как учитывать субсидии по налогу на прибыль – зависит от целей их предоставления
Субсидия на компенсацию недополученных доходов учитывается по общему правилу, а субсидия по конкретным договорам – в составе доходов от реализации.
Минфин разъяснил порядок учета субсидий на возмещение недополученных доходов.
В письме от 23.07.2025 № 03-03-05/71179 ведомство напомнило, что субсидии признаются в составе внереализационных доходов в порядке, установленном п. 4.1 ст. 271 НК. Субсидии на компенсацию расходов, не связанных с приобретением и реконструкцией амортизируемого имущества, учитываются единовременно на дату их зачисления (абз. 4 п. 4.1 ст. 271 НК).
Но эти нормы не распространяется на субсидии, полученные в рамках возмездного договора. То есть, когда субсидию выделяют на получение налогоплательщиком доходов в результате возмездных договорных отношений. При этом возмездность должна следовать из характера договора.
То есть порядок учета субсидий в целях налога на прибыль зависит от целей их предоставления.
Ситуация | Решение |
|---|---|
Субсидию выделили на компенсацию недополученных доходов не в рамках конкретных договорных возмездных отношений между сторонами | Такая субсидия учитывается единовременно на дату зачисления в составе внереализационных доходов, т. е. по общему правилу. |
Субсидию дали в связи с конкретными договорными отношениями возмездного свойства | Учитывается в составе доходов от реализации. Такой порядок применяют и для субсидий, выделенных при неполученной выручке от реализации услуг, бесплатно оказанных по требованиям законодательства. Соответствующие суммы в составе внереализационных доходов не учитывают. |
К такому же мнению приходил Президиум ВАС (информационное письмо от 22.12.2005 № 98): средства, полученные в связи с реализацией услуг по регулируемым тарифам, и для возмещения неполученной платы за услуги, оказанные льготникам бесплатно или по льготным ценам, посчитали частью выручки за оказанные услуги.
Рассчитывать налог на прибыль в любых ситуациях научим на курсе профпереподготовки «Главный бухгалтер на ОСНО». Вы узнаете, как составлять отчетность, работать с ЭДО и управленкой, сможете легко проходить налоговые проверки. В обновленной программе есть уроки по расчету среднего заработка и расчетам с персоналом с 1 сентября 2025 года.
Цена со скидкой 61%: 12 900 рублей вместо 33 000 рублей. Осталось 2 места по этой цене.
Старт 1 октября.
После обучения вы получите диплом о профессиональной переподготовке на 256 ак. часов.
Галина НерубащенкоНовостной корреспондент
