Пониженные ставки и совмещение УСН с патентом могут привести к доначислениям
При проверках деклараций по УСН за 2025 год налоговики контролируют основания для пониженных ставок и признаки фиктивной смены региона. Риски также возникают при превышении лимита по патенту и ведении деятельности за пределами указанного в нем региона.
Камеральная проверка декларации по УСН начинается с автоматического сопоставления данных со сведениями о счетах, недвижимости, контрагентах и бухгалтерской отчетностью, сообщила начальник отдела камерального контроля специальных налоговых режимов ФНС Татьяна Ямщикова.
При расхождениях инспекция проводит углубленную проверку и запрашивает пояснения или документы.
К частым нарушениям относятся:
неверный объект налогообложения;
арифметические ошибки и неправильное отражение доходов и расходов нарастающим итогом;
завышение страховых взносов — уменьшение налога сверх установленных лимитов, особенно для работодателей, которым разрешено уменьшать налог не более чем на 50%;
неправильные ОКТМО в проверяемом периоде, особенно при смене региона прописки налогоплательщика;
налог к возврату в первичной декларации, что противоречит законодательству и установленным правилам заполнения отчетности.
При проверке смены региона ФНС анализирует место ведения бизнеса, регистрации кассы и IP-адреса для входа в «Клиент-Банк». Инспекторы учитывают расходы по личным счетам, получение корреспонденции, наличие недвижимости и семьи в прежнем регионе, а также фактическое проживание по новому адресу.
При совмещении УСН и ПСН риск возникает, если доход по патенту превысил 20 млн рублей, кассу перенесли без переоформления патента или реальные операции не соответствуют заявленному виду деятельности.
Патент действует только в указанном регионе, а формальное прекращение деятельности без закрытия точки и расчетов может привести к пересчету налогов.
Подписка «Клерк.Система» — это готовые решения для бухгалтера, которые заменяют часы поиска в законах. Вы найдете готовый ответ или пошаговую инструкцию, спросите эксперта, скачаете бланк, проверите контрагента и воспользуетесь ИИ на GPT-5 без VPN.
Цена со скидкой 77%: 6 400 ₽ вместо 27 710 ₽ за 6 месяцев.
Внутри: правовая база, конструктор учетной политики, калькуляторы и полный доступ к еженедельным вебинарам без рекламы.
Галина НерубащенкоНовостной корреспондент
