Вопрос: Об исполнении брокером обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате дивидендов по ценным бумагам, право на которые возникло между датами исполнения первой и второй частей репо.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с письмами ПАО от 01.12.2022 и от 02.03.2023 по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Департамент разъясняет следующее.
Согласно пункту 13 статьи 51.3 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг", в случае если список лиц, имеющих право на получение от эмитента или лица, выдавшего ценные бумаги, денежных средств, а также иного имущества, в том числе в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам, переданным по первой части договора репо или в соответствии с пунктами 10 - 12 и 14 указанной статьи (далее - ценные бумаги, переданные по договору репо), определяется в период после исполнения обязательств по передаче ценных бумаг по первой части договора репо и до исполнения обязательств по передаче ценных бумаг по второй части договора репо, покупатель по договору репо обязан передать продавцу по договору репо суммы денежных средств, а также иное имущество, выплаченное (переданное) эмитентом или лицом, выдавшим ценные бумаги, в том числе в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам, переданным по договору репо, в срок, предусмотренный договором, если договором репо не предусмотрено, что цена ценных бумаг, передаваемых по второй части договора репо, уменьшается с учетом указанных сумм денежных средств и иного имущества.
В этой связи вышеуказанной нормой установлено, в частности, что покупатель по договору репо обязан передать продавцу по договору репо денежные средства, в частности, выплаченные эмитентом, в том числе в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам, переданным по договору репо.
Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц по операциям репо, объектом которых являются ценные бумаги, предусмотрены в статье 214.3 Кодекса.
Так, согласно абзацу первому пункта 7 статьи 214.3 Кодекса по операции репо выплаты по ценным бумагам, право на получение которых возникло у покупателя по первой части репо в период между датами исполнения первой и второй частей репо, могут, в частности, перечисляться покупателем по первой части репо продавцу по первой части репо в соответствии с договором. В указанных случаях такие выплаты не признаются доходами покупателя по первой части репо и включаются в доходы продавца по первой части репо.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 226.1 Кодекса брокер, осуществляющий в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами на основании договора на брокерское обслуживание, признается налоговым агентом.
Случаи признания депозитария налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц установлены в подпунктах 5 - 7 пункта 2 статьи 226.1 Кодекса.
Таким образом, если при выплате дивидендов сумма налога исчислена и удержана депозитарием, признаваемым налоговым агентом, то, по мнению Департамента, брокер, клиентом которого является налогоплательщик, не производит повторно указанные функции.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
22.01.2024
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.