Вопрос: О страховых взносах с выплат директору представительства иностранной организации в РФ - гражданину Республики Казахстан.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 18.07.2024, по вопросу о начислении Представительством АО (далее - Представительство), расположенным на территории Российской Федерации, страховых взносов на выплаты в пользу директора Представительства - гражданина Республики Казахстан и сообщает следующее.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в рамках трудовых отношений.
Исходя из положений пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ), части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ) и частей 1, 1.1 статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 326-ФЗ) постоянно или временно проживающие и временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане (за исключением иностранных граждан, осуществляющих в Российской Федерации трудовую деятельность в соответствии со статьей 13.5 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 115-ФЗ), а также иностранных граждан, временно пребывающих на территории Российской Федерации, являющихся высококвалифицированными специалистами в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ), работающие по трудовому договору, являются застрахованными лицами по всем видам обязательного социального страхования в Российской Федерации.
При этом статьей 2 Федерального закона N 167-ФЗ, статьей 2 Федерального закона N 326-ФЗ, статьей 1.1 Федерального закона N 255-ФЗ и пунктом 1 статьи 7 Налогового кодекса предусмотрено, что в случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные данными федеральными законами и Налоговым кодексом, то применяются правила международного договора Российской Федерации.
Пунктом 3 статьи 98 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. (далее - Договор о ЕАЭС), участниками которого являются, в частности, Российская Федерация и Республика Казахстан, определено, что социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.
Согласно пункту 5 статьи 96 Договора о ЕАЭС к социальному обеспечению (социальному страхованию) относятся обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное медицинское страхование.
В соответствии с данным пунктом статьи 96 Договора о ЕАЭС государством трудоустройства признается государство-член, на территории которого осуществляется трудовая деятельность (в данном случае государством трудоустройства является Российская Федерация).
Таким образом, учитывая, что на основании вышеприведенных положений Договора о ЕАЭС осуществляющий трудовую деятельность на территории Российской Федерации гражданин государства - члена ЕАЭС относится к застрахованным лицам по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному медицинскому страхованию, выплаты в его пользу, производимые Представительством в рамках трудовых отношений, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование в общеустановленном порядке.
Пунктом 3 статьи 98 Договора о ЕАЭС предусмотрено, что пенсионное обеспечение трудящихся государств - членов ЕАЭС регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами.
Согласно пункту 1 статьи 3 Соглашения о пенсионном обеспечении трудящихся государств - членов ЕАЭС (Санкт-Петербург, 20 декабря 2019 года), вступившего в силу с 1 января 2021 года (далее - Соглашение), формирование пенсионных прав трудящихся осуществляется за счет пенсионных взносов на тех же условиях и в том же порядке, что и формирование пенсионных прав граждан государства трудоустройства.
При этом в соответствии со статьей 1 Соглашения под трудящимся понимается гражданин государства-члена, у которого формируются либо формировались пенсионные права посредством осуществления трудовой или иной деятельности на территории другого государства-члена.
Таким образом, на основании вышеприведенных положений Соглашения осуществляющий трудовую деятельность на территории Российской Федерации гражданин государства - члена ЕАЭС относится к застрахованным лицам по обязательному пенсионному страхованию, и, соответственно, выплаты, производимые Представительством в рамках трудовых отношений в его пользу, подлежат также обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
02.09.2024
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.