Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде подарков.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с обращением от 20 декабря 2024 года по вопросу налогообложения доходов физических лиц в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, предусмотрен в статье 217 Кодекса.
Так, абзацем первым пункта 18.1 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
Таким образом, подарки, получаемые от физических лиц в порядке дарения, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц на основании указанной нормы с учетом предусмотренных исключений.
В соответствии с пунктом 6.3 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, полученные налогоплательщиком в виде грантов, премий, призов и (или) подарков в денежной и (или) натуральной форме по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, предоставленных, в том числе врученных в порядке исполнения договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров, организаторами таких соревнований, конкурсов, иных мероприятий, включенными в утвержденный Правительством Российской Федерации перечень и являющимися:
некоммерческими организациями, учрежденными в соответствии с указами Президента Российской Федерации;
некоммерческими организациями, учредителями которых являются некоммерческие организации, указанные в абзацах втором и четвертом указанного пункта;
общественно-государственными движениями, созданными на основании федерального закона.
Таким образом, в отношении доходов, полученных, в частности, в виде подарков, может применяться пункт 6.3 статьи 217 Кодекса при условии соблюдения установленных указанным пунктом условий.
Кроме того, в соответствии с пунктом 8.2 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями.
Учитывая изложенное, по мнению Департамента, положения статьи 217 Кодекса содержат нормы, позволяющие не облагать налогом на доходы физических лиц доходы в виде подарков в рамках благотворительной деятельности, при условии, что соответствующая деятельность осуществляется в определенном порядке.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
27.12.2024