Вопрос: О сведениях, используемых налоговыми органами при исчислении земельного налога, и представлении налогоплательщиком пояснений и документов в отношении земельного участка, принадлежащего СНТ.
Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 26.03.2025 (вх. N от 27.03.2025) по вопросу, касающемуся исчисления земельного налога, и сообщает.
Согласно пункту 1 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства о налогах и сборах дает Минфин России. В связи с этим к полномочиям ФНС России, предусмотренным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе", не относится официальное (обязательное для всех участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах) разъяснение главы 31 "Земельный налог" Кодекса.
Кроме того, ФНС России не может подменять решения нижестоящих налоговых органов, принимаемые в рамках их компетенции, в том числе касающиеся исчисления земельного налога (далее - налог).
Вместе с тем полагаем возможным направить следующие разъяснения.
В силу пункта 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (далее - органы Росреестра), а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с Кодексом и другими федеральными законами (пункт 2 статьи 396 Кодекса).
К указанным сведениям, в частности, относятся представляемые в соответствии с пунктами 4, 11, 13 статьи 85 Кодекса и приказом ФНС России от 30.10.2023 N ЕД-7-21/784@ (зарегистрирован Минюстом России 20.12.2023, регистрационный N 76502) сведения органов Росреестра о недвижимом имуществе (правах и зарегистрированных сделках), включая характеристики земельных участков.
Пунктом 1 статьи 391 Кодекса установлено, что налоговая база по налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
Вышеперечисленные положения Кодекса не предусматривают полномочия налоговых органов по самостоятельному определению значений площади и кадастровой стоимости земельного участка, не основанному на представленных органами Росреестра сведениях.
По информации УФНС России по краю (письмо от 08.04.2025) согласно сведениям органа Росреестра (выписка из ЕГРН от 03.04.2025) указанный в обращении земельный участок принадлежит СНТ. На основании данных сведений налоговым органом направлено сообщение об исчисленной сумме налога от 08.04.2025.
Вместе с тем согласно положениям пункта 6 статьи 363, пункта 5 статьи 397 Кодекса налогоплательщик-организация вправе в течение двадцати дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога (в том числе в случае несоответствия уплаченной налогоплательщиком суммы налога сумме налога, указанной в сообщении об исчисленной сумме налога, за соответствующий период) представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Форма пояснений утверждена приказом ФНС России от 28.08.2023 N ЕД-7-21/577@ (зарегистрирован Минюстом России 31.10.2023, регистрационный N 75793).
Подпунктом 7 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса установлено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете организации, являющейся налогоплательщиком, на основе сообщения об исчисленной налоговым органом сумме налога - со дня, следующего за днем информирования налоговым органом налогоплательщика-организации о результатах рассмотрения пояснений и (или) документов, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 5 статьи 397 Кодекса, либо со дня, следующего за днем истечения одного месяца, в случае непредставления таких пояснений и (или) документов.
По информации УФНС России по краю (письмо от 24.04.2025) пояснения и документы, подтверждающие указанные в обращении доводы, в налоговые органы по краю не представлены.
Учитывая информацию, указанную в обращении, УФНС России по краю направлен запрос в Управление Росреестра по краю (письмо от 07.04.2025) с целью уточнения сведений об указанном земельном участке. Согласно полученному ответу от 10.04.2025 основания для внесения изменений в сведения ЕГРН в отношении земельного участка отсутствуют.
В рамках рассмотрения обращения направлены ответы в соответствии с Федеральным законом от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" письмами УФНС России по Приморскому краю от 08.04.2025, от 11.04.2025 и от 24.04.2025.
В случае несогласия с актом ненормативного характера, действиями (бездействием) налогового органа заинтересованное лицо имеет право обжаловать такие акты, действия или бездействие в соответствии со статьями 137, 140.1 Кодекса.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
24.04.2025
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.