Вопрос: Организация осуществляет услуги общественного питания, находится на системе налогообложения ОСН. Освобождена от уплаты НДС (с 2022 г. оказание услуг общепита НДС не облагается (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК)).
Подлежит ли уплате НДС с услуг, которые отличны от ОКВЭД 56.10, но являются сопутствующими при осуществлении организацией своей непосредственной деятельности?
1. Вход на территорию ресторана осуществляется платно:
- с бронированием столов;
- без бронирования столов, но можно получить услугу общественного питания за барной стойкой.
2. На территории ресторана происходит продажа фирменных носков, футболок, сумок.
3. На территории ресторана можно воспользоваться услугами караоке.
На данный момент были даны следующие комментарии.
Согласно п. 41 ГОСТ 31985-2013 услуга общественного питания (индустрии питания): результат деятельности предприятий общественного питания (юридических лиц или индивидуальных предпринимателей) по удовлетворению потребностей потребителя в продукции общественного питания, в создании условий для реализации и потребления продукции общественного питания и покупных товаров, в проведении досуга и в других дополнительных услугах.
Услуги общественного питания (п. 3.1, 4.1) подразделяют:
- на услуги питания;
- услуги по изготовлению продукции общественного питания;
- услуги по организации потребления продукции общественного питания и обслуживанию;
- услуги по реализации продукции общественного питания и покупных товаров - реализация продукции общественного питания и покупных товаров навынос из зала предприятия общественного питания;
- услуги по организации досуга, в том числе развлекательные;
- информационно-консультационные (консалтинговые) услуги;
- прочие услуги общественного питания.
В Письме Минфина России от 13.05.2022 N 03-07-07/44019 разъясняется, что услугой общественного питания, в отношении которой применяется освобождение от НДС, признается реализация предприятием общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания) и (или) вне этих объектов по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), потребителям продукции общественного питания, а также реализация потребителям покупных товаров при оказании указанных услуг общественного питания.
Ресторан является предприятием (объектом) питания, которое может реализовывать покупные товары (Межгосударственный стандарт ГОСТ 30389-2013 "Услуги общественного питания. Предприятия общественного питания. Классификация и общие требования", п. 3.2).
В ассортиментный перечень продукции общественного питания, напитков, сопутствующих товаров, реализуемых в ресторане, входит следующий ассортимент: оригинальные, изысканные, заказные и фирменные блюда, десерты и напитки собственного производства, блюда национальных (этнических) кухонь с учетом концепции и специализации предприятия, широкий выбор алкогольных и безалкогольных напитков. Сопутствующие товары: табачные изделия, фирменные сувениры, печатная продукция (Межгосударственный стандарт ГОСТ 30389-2013 "Услуги общественного питания. Предприятия общественного питания. Классификация и общие требования", п. 5.15 таблицы 2).
Следовательно, деятельность по продаже фирменных футболок и носков на территории ресторана относится к реализации потребителям покупных товаров при оказании указанных услуг общественного питания.
Таким образом, доходы от продажи фирменных футболок и носков на территории ресторана подпадают под льготу, установленную пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Прочие услуги общественного питания включают (п. 4.8):
- бронирование мест в залах предприятия общественного питания по заказам потребителей;
- продажу талонов по реализации рационов питания (бизнес-ланчи, ланчи, бранчи и т.п.);
- услуги повара, кондитера на дому;
- услуги официанта, бармена для обслуживания на дому;
- прокат столового белья, посуды, приборов, передвижного (мобильного) кухонного оборудования и инвентаря;
- продажу цветов, сувениров и сопутствующих товаров;
- предоставление парфюмерии, средств личной гигиены, принадлежностей для чистки одежды, обуви и пр.;
- упаковку продукции общественного питания, оставшейся после обслуживания, для потребителей;
- упаковку продукции общественного питания, приобретенной на предприятии;
- предоставление потребителям телефонной и факсимильной связи на предприятии;
- предоставление интернет-связи;
- предоставление условий для зарядки мобильных телефонов и переносных персональных компьютеров (ноутбуков);
- гарантированное хранение личных вещей потребителей (верхней одежды, сумок);
- вызов такси по заказу (просьбе) потребителя;
- предоставление организованной охраняемой стоянки для автомобилей потребителей на территории предприятия;
- организацию доставки продукции общественного питания.
Если деятельность по ОКВЭД 79.90 заключается в бронировании мест в залах предприятия общественного питания по заказам потребителей, то доходы от такой деятельности не облагаются НДС.
Вправе ли организация применить льготу по НДС по сопутствующим услугам при осуществлении ею непосредственной деятельности:
- 79.90 - "Услуги по бронированию прочие и сопутствующая деятельность";
- 47.82 - "Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью"?
Ответ: В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 3 апреля 2025 г., о применении освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС), предусмотренного подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при реализации предприятием общественного питания дополнительных услуг Департамент налоговой политики сообщает.
Согласно подпункту 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождается оказание организациями и индивидуальными предпринимателями услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при соблюдении условий, предусмотренных данным подпунктом.
Согласно пункту 41 Государственного стандарта Российской Федерации "ГОСТ 31985-2013. Международный стандарт. Услуги общественного питания. Термины и определения", введенного в действие приказом Госстандарта от 27 июня 2013 г. N 191-ст (далее - ГОСТ 31985-2013), услугой общественного питания (индустрии питания) признается результат деятельности предприятий общественного питания (юридических лиц или индивидуальных предпринимателей) по удовлетворению потребностей потребителя в продукции общественного питания, в создании условий для реализации и потребления продукции общественного питания и покупных товаров, в проведении досуга и в других дополнительных услугах.
Пунктом 45 ГОСТ 31985-2013 предусмотрено, что процессом обслуживания в общественном питании является совокупность операций/действий, выполняемых исполнителем услуги общественного питания при непосредственном контакте с потребителем услуг (гостем) в процессе реализации и (или) организации потребления продукции общественного питания и (или) организации досуга.
При этом виды услуг общественного питания поименованы в пунктах 4.1 - 4.9 Государственного стандарта Российской Федерации "ГОСТ 31984-2012. Международный стандарт. Услуги общественного питания. Общие требования", введенного в действие приказом Госстандарта от 27 июня 2013 г. N 192-ст (далее - ГОСТ 31984-2012).
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
08.04.2025
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.