Вопрос: О применении пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифа страховых взносов НКО, осуществляющей образовательную деятельность, входящей в группу лиц с IT-организацией, при получении IT-аккредитации.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 17.03.2025, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу применения некоммерческой организацией, осуществляющей деятельность в области дополнительного образования, входящей в одну группу лиц с организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций, а также единого пониженного тарифа страховых взносов в случае получения государственной аккредитации в качестве ИТ-организации.
Исходя из положений пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) ИТ-организация применяет единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента при одновременном выполнении двух условий - получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации ИТ-организации и соблюдение необходимой доли доходов от профильной деятельности (не менее 70 процентов) по итогам отчетного (расчетного) периода.
Положениями абзаца шестнадцатого пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса определено, что в необходимую долю профильных доходов ИТ-организации с целью применения единого пониженного тарифа страховых взносов, установленного пунктом 2.2-1 статьи 427 Налогового кодекса, включаются, в частности, доходы от оказания такой организацией, имеющей лицензию на осуществление образовательной деятельности, услуг по предоставлению доступа к электронной образовательной и (или) просветительской информации (сервисам) с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (либо в случае, если составная часть собственной программы для ЭВМ включена в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных).
Что касается налога на прибыль организаций, то согласно пункту 1 статьи 284.1 Налогового кодекса организации, осуществляющие образовательную деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе применять налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль организаций при соблюдении условий, установленных статьей 284.1 Налогового кодекса.
Условия, позволяющие применять налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов для вышеупомянутых организаций, указаны в пункте 3 статьи 284.1 Налогового кодекса. В частности, одним из условий применения образовательными организациями ставки 0 процентов является условие о получении ими доходов от образовательной деятельности в размере не менее 90 процентов от всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса (подпункт 2 пункта 3 статьи 284.1 Налогового кодекса).
При этом пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса установлено, что к доходам в целях главы 25 Налогового кодекса относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 Налогового кодекса) и внереализационные доходы (статья 250 Налогового кодекса).
Для целей статьи 284.1 Налогового кодекса образовательной деятельностью признается деятельность, включенная в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2011 N 917 (далее - Перечень).
Таким образом, при определении за налоговый период процентного соотношения доходов, дающего право образовательной организации на применение налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов, доходы от осуществления образовательной деятельности должны соответствовать Перечню и учитываться в целях главы 25 Налогового кодекса.
Обращаем внимание, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
30.04.2025
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.