Вопрос: Запрос о разъяснении применения налоговой льготы по НДС при продаже жилых домов. Ранее были направлены запросы о представлении письменных разъяснений по вопросам применения налога на добавленную стоимость (НДС) в части операций по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них в соответствии с пп. 22 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ. ФНС России, рассмотрев обращение, подтвердила, что в соответствии со ст. 34.2 НК РФ именно Минфин России уполномочен давать разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения налогового законодательства. Ранее направлялись запросы в Минфин России, в ответ на которые был получен официальный ответ от Департамента налоговой политики Минфина России от 17.03.2025 N 03-07-07/25795. В указанном разъяснении подтверждено следующее. 1. Продажа жилых домов, жилых помещений и долей в них освобождена от НДС независимо от суммы выручки (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). 2. Ограничение по ст. 145 НК РФ (60 млн руб.) к операциям, освобожденным от НДС по ст. 149 НК РФ, не применяется. 3. Методические рекомендации ФНС России не содержат информации о применении освобождения от НДС в таких случаях. Однако в ответе указано, что разъяснение носит информационный характер и не является нормативным актом, что создает правовую неопределенность. В связи с этим возможно ли включить данное разъяснение в официальные Методические рекомендации ФНС России и Минфина России, чтобы исключить разночтения и избежать ситуаций, когда налоговые органы интерпретируют закон по-своему?
Ответ: В связи с повторным обращением, зарегистрированным в Минфине России 17 марта 2025 г., по вопросу о дополнении методических рекомендаций для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, которые с 1 января 2025 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (доведены до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков для использования в работе письмом ФНС России от 17 октября 2024 г. N СД-4-3/11815@) (далее - методические рекомендации), Департамент налоговой политики сообщает.
Пунктом 2 методических рекомендаций предусмотрено, что если у налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения (далее - налогоплательщик УСН), доходы за 2024 год превысили 60 млн рублей, то с 1 января 2025 г. у налогоплательщика УСН возникает обязанность по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в бюджет.
При этом если налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, осуществляет не признаваемые объектом налогообложения НДС или не облагаемые НДС операции, то по таким операциям у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Перечень таких операций и условия освобождения от уплаты НДС приведены в статьях 146, 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Однако в этом случае у него возникает обязанность подавать налоговую декларацию по НДС, в которой отражается информация о таких операциях.
В связи с этим дополнять методические рекомендации разъяснением, согласно которому если налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, осуществляет операции, поименованные в статье 149 Кодекса, то по таким операциям у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет, не требуется.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
25.03.2025