Вопрос: Об учете суммы налога с чистого дохода в Республике Казахстан при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в РФ.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 30.04.2025 по вопросу о включении в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, суммы налога, уплаченной в иностранном государстве с чистого дохода, ввиду того что такой налог не может быть зачтен при уплате российской организацией налога на прибыль организаций в Российской Федерации, и сообщает следующее.
Нормами пункта 6 статьи 10 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996 (далее - Конвенция) предусмотрено, что прибыль компании, которая является резидентом одного договаривающегося государства и осуществляет предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через расположенное там постоянное учреждение, после обложения налогом по статье 7 Конвенции может облагаться налогом на оставшуюся часть в том договаривающемся государстве, в котором расположено постоянное учреждение, в соответствии с законодательством этого государства, при условии, что ставка налога, взимаемого таким образом, не должна превышать ставку, указанную в пункте 2 статьи 10 Конвенции.
Налоговым законодательством Республики Казахстан предусмотрено взимание налога с чистого дохода юридического лица - нерезидента, ведущего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 270 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения.
Таким образом, учитывая, что сумма налога с чистого дохода в Республике Казахстан уплачивается из прибыли после налогообложения, то расходы по ее уплате не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
28.05.2025
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.