Вопрос: О применении освобождения от НДФЛ в отношении единовременных выплат и иных доходов, полученных отдельными категориями граждан при оказании им социальной поддержки (помощи).
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 04.03.2025 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
Согласно пункту 8 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам из числа граждан, которые в соответствии с законодательством отнесены к категории граждан, имеющих право на получение социальной помощи, в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов.
Таким образом, пункт 8 статьи 217 Кодекса применяется в отношении единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи) в виде сумм адресной социальной помощи отдельной категории граждан, определенной законодательством.
В том случае, если условия, установленные пунктом 8 статьи 217 Кодекса, не соблюдаются, освобождение от налогообложения соответствующих доходов налогоплательщиков на основании указанного пункта неприменимо.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 79 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
01.04.2025