Вопрос: Физическое лицо приобрело в собственность нежилые помещения, которые сдает в аренду, в связи с чем зарегистрировалось как ИП на УСН. В дальнейшем физическое лицо продало их, но деятельность в связи с продажей помещений как ИП не прекращало до настоящего времени. Каков порядок расчета и уплаты налога по УСН или НДФЛ? Нужно ли сдавать две декларации - и по УСН, и по НДФЛ?
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 12.07.2020 о применении упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 248 Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, а внереализационные доходы - в порядке, установленном статьей 250 Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
В связи с этим налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходы от реализации определяет с учетом выручки от реализации имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности.
Одновременно сообщается, что на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 Кодекса по итогам налогового периода индивидуальный предприниматель представляет налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
14.09.2020