Вопрос: О сроке владения международной организацией, зарегистрированной в порядке редомициляции, вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале организации в целях налога на прибыль при выплате дивидендов.
Ответ: Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение организации от 16.07.2025 и сообщается следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к налоговой базе по налогу на прибыль организаций, определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, применяется налоговая ставка 0 процентов, при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.
Согласно пункту 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 03.08.2018 N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах" (далее - Закон N 290-ФЗ) считается, что международная компания создана с даты первоначальной регистрации (создания) иностранного юридического лица, в том числе если до момента государственной регистрации международной компании иностранное юридическое лицо было один раз или более зарегистрировано в связи с изменением личного закона в порядке редомициляции и впоследствии приняло решение о повторном изменении личного закона в установленном таким личным законом порядке.
При этом с даты государственной регистрации международной компании в порядке редомициляции ей принадлежат права и она несет обязанности, которые имеются у иностранного юридического лица (часть 3 статьи 4 Закона N 290-ФЗ).
Одновременно международная компания для цели законодательства о налогах и сборах рассматривается как российская организация (пункт 2 статьи 11 Кодекса).
С учетом вышеизложенного, по мнению Департамента, для целей применения налоговой ставки, установленной подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса, срок владения международной компанией не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, исчисляется с даты возникновения у иностранного юридического лица, в порядке редомициляции которого такая международная компания зарегистрирована, права собственности на вклад (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) российской организации.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
15.09.2025