Вопрос: О налоге на прибыль в отношении дохода гонконгской организации от сдачи в аренду на условиях тайм-чартера российской организации морского судна, используемого в целях международных перевозок.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 30 мая 2025 г. касательно порядка применения положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает следующее.
Согласно подпункту "g" пункта 1 статьи 3 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 13 октября 2014 г. (далее - Соглашение) термин "международная перевозка" означает любую перевозку морским или воздушным судном, эксплуатируемым предприятием Договаривающегося Государства, кроме случаев, когда такое судно используется исключительно для перевозки между пунктами в другом Договаривающемся Государстве.
Также необходимо учитывать, что согласно нормам статьи 8 Соглашения прибыль предприятия Договаривающегося Государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках подлежит налогообложению только в этом Договаривающемся Государстве.
При применении положений Соглашения в качестве одного из средств толкования могут рассматриваться Комментарии к Модельной конвенции Организации Экономического Сотрудничества и Развития по налогам на доход и капитал.
Так, согласно пункту 5 Комментариев к статье 8 Модельной конвенции ОЭСР прибыль, полученная от сдачи в аренду морского либо воздушного судна с экипажем, должна рассматриваться как прибыль от пассажирских либо грузовых международных перевозок.
Таким образом, в отношении дохода гонконгской организации от сдачи морского судна, которое используется в целях международных перевозок, в аренду компании из Российской Федерации на условиях тайм-чартера применяются положения статьи 8 Соглашения.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
01.08.2025