Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль у передающей стороны расходов, связанных с предоставлением (передачей) имущества, имущественных прав (работ, услуг) безвозмездно.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях главы 25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Следовательно, налогоплательщик вправе учитывать в составе расходов для целей налогообложения прибыли затраты, при условии, что они соответствуют критериям статьи 252 Кодекса. При этом обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Следует отметить, что в случае безвозмездной передачи имущества (работ, услуг, имущественных прав) у передающей стороны расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, по общему правилу в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются, за исключением случаев, установленных в главе 25 Кодекса (пункт 16 статьи 270 Кодекса).
К такому исключению относится, в частности, учет осуществленных расходов, связанных с предоставлением (передачей) имущества, имущественных прав (работ, услуг) безвозмездно, в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством Российской Федерации (подпункт 48.7 пункта 1 статьи 264 Кодекса).
Следовательно, в случае наличия в законодательстве Российской Федерации обязанности по передаче имущества, имущественных прав (работ, услуг) безвозмездно, либо если законодательством установлен обязательный порядок заключения соглашения, предусматривающего безвозмездную передачу имущества, соответствующие расходы подлежат учету у передающей стороны для целей налогообложения прибыли.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
24.12.2025