Ответ на вопрос налогоплательщика

Ответ: Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 246 НК РФ признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций.
   На основании п. 1 ст. 289 и п. 8 ст. 307 НК РФ иностранные организации  независимо от наличия у них обязанности  по уплате налога и  (или) авансовых  платежей по налогу, а также особенностей исчисления и уплаты налога представляют налоговую декларацию по итогам налогового  (отчетного) периода, а также годовой отчет о деятельности в Российской Федерации  в налоговый орган по месту своего нахождения (месту постановки на учет) этой организации в порядке и в сроки, установленные ст. 289 НК РФ.
   Таким образом, налоговая декларация представляется в налоговые органы всеми иностранными организациями, имеющими отделения в Российской Федерации, независимо от того, привела  их деятельность к образованию постоянного представительства или нет.
   Аналогичное требование в отношении обязательности представления налоговой декларации по налогу на прибыль содержится в абзаце 11 общих положений Приказа  МНС РФ от 07.03.2002 г. № БГ-3-23/118  «Об утверждении инструкции по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации» (в редакции изменений и дополнений) (далее Инструкция), согласно которой налоговая декларация заполняется и представляется  всеми иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации, состоящими на учете в налоговых органах Российской Федерации (вне зависимости от  налогового статуса и финансовых результатов деятельности).
   Согласно абзаца 21 общих положений Инструкции иностранными организациями, имеющими отделения, но не осуществляющими предпринимательскую деятельность в Российской Федерации, заполняются следующие  разделы налоговой декларации по налогу на прибыль: раздел 2 «Сведения о деятельности иностранной организации в Российской Федерации», раздел 3 «Финансовое состояние». Раздел 3 заполняется только при представлении налоговой декларации по окончании налогового периода.  Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации заполняется по форме, утвержденной Приказом МНС России от 05.01.2004 № БГ-3-23/1.

Чиликин Б.А.,
главный государственный налоговый инспектор
отдела налогообложения прибыли (дохода)
УФНС России по Омской области