В УФНС по Саратовской области разъяснили порядок учета иностранных организаций

В целях постановки на учет иностранной организации в налоговом органе по месту осуществления деятельности через обособленное подразделение применяется Заявление о постановке на учет по форме 2001И, а также код 2901 «Заявление о постановке на учет иностранной организации» Справочника «Документы, необходимые для осуществления процедур по учету налогоплательщиков – организаций» (СДУНО) и код 51 «Постановка на учет отделения иностранной организации» Справочника причин постановки на учет налогоплательщиков – организаций в налоговых органах (СППУНО).

Согласно пункту 4 статьи 83 Налогового кодекса РФ в случае, если несколько Отделений иностранной организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка иностранной организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее Отделений, определяемым иностранной организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа иностранная организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) иностранной организацией в выбранный ею налоговый орган.

Для обеспечения выполнения налоговыми органами постановки на учет иностранной организации в налоговом органе по месту нахождения одного из ее Отделений, выбранном ею для постановки на учет нескольких Отделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам (далее – выбранный налоговый орган), проводятся следующие мероприятия. Уведомление о выборе налогового органа (далее – Уведомление о выборе) представляется (направляется) иностранной организацией в выбранный налоговый орган по рекомендуемой форме. При этом документы, подтверждающие создание Отделения, иностранной организацией представляются только в отношении Отделений, ранее не состоящих на учете в налоговых органах Российской Федерации.

Если Уведомление о выборе содержит сведения об Отделении, по месту нахождения которого иностранная организация еще не поставлена на учет, показатель «КПП3 (при наличии)» не заполняется. Выбранный налоговый орган передает копию Уведомления о выборе в виде электронного образа,полученного путем сканирования, в установленном порядке по СЭД с сопроводительным письмом, не позднее следующего рабочего дня после дня получения такого Уведомления от иностранной организации в налоговый орган по месту нахождения каждого Отделения, указанного в Уведомлении о выборе.

Налоговый орган, получивший копию Уведомления о выборе, проверяет наличие постановки на учет указанной в нем иностранной организации в данном налоговом органе по месту нахождения ее Отделения, указанного в Уведомлении о выборе. В случае наличия такой постановки налоговый орган осуществляет снятие с учета иностранной организации. Ввод сведений, содержащихся в Уведомлении о выборе, осуществляется с использованием Заявления о снятии с учета по форме 2006ИМД, а также кода 2906 «Заявление о снятии с учета» СДУНО и кода 51 «Снятие с учета ИО в связи с прекращением ее деятельности в Российской Федерации» Справочника «Причины снятия с учета налогоплательщиков – организаций в налоговых органах» (СПСУНО).

Налоговый орган по месту нахождения Отделения иностранной организации, осуществивший снятие с учета иностранной организации на основании Уведомления о выборе, передает в выбранный налоговый орган в виде электронного образа, полученного путем сканирования, в установленном порядке по СЭД с сопроводительным письмом не позднее следующего рабочего дня после даты внесения в ЕГРН указанных сведений: - уведомление о снятии с учета иностранной организации в налоговом органе на территории Российской Федерации; - Заявление (Сообщение), на основании которого иностранная организация была поставлена на учет в данном налоговом органе. Оригиналы указанных документов, а также иные документы, подтверждающие создание Отделения и содержащиеся в учетном деле иностранной организации, направляются не позднее трех рабочих дней после даты внесения в ЕГРН указанных сведений на бумажных носителях в выбранный налоговый орган.

В случае отсутствия постановки на учет иностранной организации по месту нахождения Отделения, указанного в Уведомлении о выборе, следует проверить в данном налоговом органе наличие полученного от иностранной организации, но не обработанного Заявления о постановке на учет по форме 2001И (Сообщения об открытии нового Отделения иностранной организации по форме 2301И) и приложенных к нему документов. Указанные документы, либо документы, полученные в последующем, направляются в выбранный налоговый орган не позднее следующего рабочего дня соответственно после дня получения Уведомления о выборе или Заявления о постановке на учет по форме 2001И (Сообщения об открытии нового Отделения иностранной организации по форме 2301И).

Направление в выбранный налоговый орган Заявления о постановке на учет по форме 2001И (Сообщения об открытии нового Отделения иностранной организации по форме 2301И) осуществляется в аналогичном порядке. Постановка на учет иностранной организации по месту нахождения каждого Отделения в налоговом органе, указанном иностранной организацией в Уведомлении о выборе, осуществляется с присвоением КПП, соответствующего выбранному налоговому органу. При этом в настоящее время в качестве документа – основания следует использовать код 2901 «Заявление о постановке на учет иностранной организации» СДУНО и код 51 «Постановка на учет отделения иностранной организации» СППУНО.

Постановка на учет иностранной организации при создании иностранной организацией или ее филиалом нового Отделения осуществляется в установленном порядке. При этом документом, подтверждающим постановку на учет нового Отделения иностранной организации, состоящей на учете в налоговом органе по месту нахождения Отделения на территории, подведомственной тому же налоговому органу (пункт 5 Особенностей), является свидетельство о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе на территории Российской Федерации (далее – Свидетельство о постановке на учет). В целях постановки на учет иностранной организации в налоговом органе по месту нахождения постоянного представительства или по месту нахождения юридического лица применяется Заявление о постановке на учет по форме 2001И, а также код 2901 «Заявление о постановке на учет иностранной организации» СДУНО и код 51 «Постановка на учет отделения иностранной организации» СППУНО.

При этом иностранной организации присваивается в установленном порядке ИНН и выдается уведомление о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе на территории Российской Федерации. Постановка на учет (снятие с учета, внесение изменений в ЕГРН) в налоговом органе иностранной некоммерческой неправительственной организации (далее – ИННО), осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через отделение, производится налоговым органом по месту нахождения указанного отделения на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, в порядке, установленном для российских организаций до соответствующей доработки ПО.

При этом одновременно со сведениями (в виде выписки) о создании (прекращении, изменении в сведениях) отделения ИННО, содержащимися в ЕГРЮЛ, передаются в налоговый орган по месту нахождения отделения ИННО в виде сканированного образа копии тех документов, представленных ИННО в регистрирующий орган, которые содержат следующие показатели: «регистрационный номер в стране регистрации», «код налогоплательщика в стране регистрации или его аналог», «страна регистрации».

Сведения о создании (прекращении, изменении в сведениях) отделения ИННО, содержащиеся в выписке, распечатываются и подшиваются в учетное дело ИННО, формируемое в налоговом органе по месту нахождения отделения ИННО. Постановка на учет в налоговом органе ИННО, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через филиал (представительство), производится налоговым органом по месту нахождения указанного филиала (представительства) с применением Заявления о постановке на учет по форме 2001И, а также кода 2901 «Заявление о постановке на учет иностранной организации» СДУНО и кода 51 «Постановка на учет отделения иностранной организации» СППУНО. Постановка на учет международной организации в налоговом органе по месту ее нахождения на территории Российской Федерации осуществляется с использованием Заявления о постановке на учет по форме 2002М, а также кода 2902 «Заявление о постановке на учет международной организации» СДУНО и кода 63 «Постановка на учет международной организации» СППУНО. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе иностранной организации по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортного средства осуществляется на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 Кодекса. В сведениях, представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в отношении иностранных организаций, указывается информация, позволяющая идентифицировать такие организации.

В соответствии с Административным регламентом Министерства внутренних дел Российской Федерации исполнения государственной функции по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденным приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001, регистрация транспортных средств за иностранной организацией осуществляется только при представлении этой организацией в регистрирующий орган свидетельства о постановке на учет иностранной организации, подтверждающего ее постановку на учет в налоговом органе.

Таким образом, в сведениях, представляемых органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, должны быть указаны ИНН/КПП иностранной организации. Ввод сведений о недвижимом имуществе и (или) транспортном средстве осуществляется с использованием кода 2908 «Сообщение о недвижимом имуществе и транспортных средствах» СДУНО и кодов 70 – 75 СППУНО. Постановка на учет иностранной организации в связи с открытием ей счетов в банках на территории Российской Федерации, осуществляется с применением Заявления о выдаче Свидетельства об учете в налоговом органе по форме 2005ИМ, а также кода 2901 или 2902 СДУНО и кода 87 «Учет иностранной (международной) организации в связи с открытием счетов в банках на территории Российской Федерации» СППУНО. При постановке на учет иностранной организации в связи с открытием ей счетов в банках на территории Российской Федерации, указанной организации присваивается ИНН и выдается Свидетельство о постановке на учет. В свидетельстве о постановке на учет в строке «в связи с» должна быть указана причина постановки на учет иностранной организации – «открытием счетов в банках на территории Российской Федерации».

Свидетельство об учете в налоговом органе по форме 2402ИМ не применяется. Снятие с учета иностранной организации в налоговом органе по основаниям, в соответствии с которыми требуется представление заявления, осуществляется с использованием Заявления о снятии с учета по форме 2006ИМД, а также кода 2906 «Заявление о снятии с учета» СДУНО и кода 51 «Снятие с учета ИО в связи с прекращением ее деятельности в Российской Федерации» СПСУНО. Снятие с учета в налоговом органе иностранной организации по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортного средства осуществляется с использованием Заявления о снятии с учета по форме 2006ИМД, а также кода 2906 «Заявление о снятии с учета» СДУНО и кода 52 «Снятие с учета ИО в связи с прекращением права собственности, права временного владения, распоряжения недвижимым имуществом и транспортными средствами» СПСУНО. Снятие с учета иностранной организации в налоговом органе в связи с закрытием счетов в банках на территории Российской Федерации осуществляется с использованием кода 2909 «Сообщение о закрытии счета» СДУНО и кода 54 «Снятие с учета ИО в связи с закрытием всех счетов» СПСУНО. В случае открытия иностранной организацией нескольких счетов в банках, снятие с учета осуществляется налоговым органом в случае закрытия последнего счета.

ИНН признается недействительным только в случае реорганизации иностранной организации, приводящей к созданию новой организации либо в случае прекращения деятельности иностранной организации в стране регистрации. Документом, подтверждающим снятие иностранной организации с учета, является уведомление о снятии с учета иностранной организации в налоговом органе на территории Российской Федерации, которое в случае неполучения его лично заявителем направляется иностранной организации по последнему известному налоговому органу адресу места нахождения в Российской Федерации. В случае снятия с учета в налоговом органе иностранной организации, при условии отсутствия иных постановок на учет в данном налоговом органе, Свидетельство о постановке на учет в налоговый орган организацией не возвращается, но при этом в установленном порядке признается недействительным.

В настоящее время организована работа по снятию с учета в налоговом органе иностранной организации (за исключением отделения иностранной некоммерческой неправительственной организации, дипломатического представительства) по упрощенной процедуре с учетом следующего. В отношении иностранной организации оформляются три справки, которые направляются в структурное подразделение налогового органа, осуществляющее функции по учету иностранных организаций: - справка о непредставлении иностранной организацией в течение последних 18 месяцев документов отчетности, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; - справка об отсутствии в течение последних 18 месяцев операций по банковским счетам или об отсутствии у иностранной организации счетов в банках; - справка об отсутствии у иностранной организации недоимки по налогам и сборам, задолженности по уплате пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации. На основании указанных справок, в течение пяти рабочих дней со дня их получения, принимается решение налогового органа о снятии иностранной организации с учета (далее - Решение) и в установленном порядке осуществляется снятие с учета этой организации, не позднее пяти рабочих дней со дня вынесения Решения.

Датой снятия с учета в налоговом органе иностранной организации при этом является дата вынесения Решения. Данный порядок работы по снятию с учета в налоговом органе указанных иностранных организаций по упрощенной процедуре применим и к иностранным организациям, не прошедшим процедуру замены документов по учету, полученных до 01.10.2003, в нарушение требований Порядка замены иностранным организациям ранее выданных документов, подтверждающих постановку на учет/учет в налоговых органах, утвержденного Приказом МНС России от 28.07.2003 № БГ-3-09/426.