Ставка НДФЛ с дивидендов зависит от налогового резидентства физлица, которое их получает.

В общем случае ставка 13%, если получатель дивидендов — налоговый резидент РФ. Если налоговая база по доходам от долевого участия за налоговый период превысит 5 млн руб., то с суммы превышения налог нужно платить по ставке 15%.

Ставка 15% с любой суммы, если получатель дивидендов — нерезидент РФ. Но надо учитывать, что соглашениями об избежании двойного налогообложения может быть предусмотрена другая ставка.

Смотрите в нашей таблице ставки.

Размер дохода	Резидент РФ	Нерезидент РФ
Доход до 5 млн рублей	13%	15%
Доход свыше 5 млн рублей	15%	15%

Налоговая база по дивидендам определяется отдельно от налоговых баз по другим видам доходов нарастающим итогом с зачетом сумм налога, уплаченных с предыдущих выплат дивидендов этого года.

Это означает, что при выплате дивидендов в размере 5 млн руб. к доходам каждой следующей выплаты дивидендов в течение того же календарного года тому же налоговому резиденту РФ нужно применять ставку 15%.

Причем зарплата и дивиденды для целей применения ставки 15% не суммируются.

Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ

Материалы в разборе