Требования из инспекции могут быть двух видов:
дать пояснения по сданной отчетности, когда есть какие-то нестыковки в показателях;
представить документы в рамках проверки или по другому поводу.
Если проигнорировать такие запросы налоговых инспекторов или опоздать, то компании или ИП могут грозить штрафы.
Бухгалтеру важно уметь отличать виды требований и проверять, правомерные ли они. На необоснованные можно тратить меньше времени, но среагировать все равно нужно.
В любом случае важно соблюсти сроки и порядок – в каждой ситуации могут быть свои правила. Со всем и разберемся дальше.
Когда и что инспекция требует
Все случаи, когда налоговики могут обоснованно запрашивать предоставление документов или сведений, названы в статье 93 и статье 93.1 НК.
Чтобы быстрее ориентироваться по ситуациям, собрали их в таблице ниже.
Таблица. Когда ИФНС может прислать требования:
Далее остановимся на отдельных ситуациях и посмотрим, какие именно данные вправе запрашивать налоговые инспекторы, за какой период и в какой момент.
Это поможет бухгалтеру ориентироваться в решении, предоставлять сведения или отказать.
Камеральная проверка
В рамках проверки сданной отчетности по налогам и страховым взносам инспекторы вправе требовать уточнить показатели, представить документы или дать пояснения (ст. 93 НК).
Первым делом стоит проверить, выдержаны ли сроки. Запрашивать предоставление документов или пояснений вправе только:
За период, за который сдана отчетность. За прошлые периоды вправе требовать только при переносе вычета по НДС.
В пределах трех месяцев после сдачи декларации или расчета.
Если дата выставленного требования выходит за рамки 3 месяцев, то должно быть решение ИФНС о продлении проверки или о назначении дополнительных мероприятий контроля.
Далее важно посмотреть, не запросила ли инспекция лишнего. В каких-то случаях могут требовать только пояснения без документов.
Четкий перечень оснований есть в статье 88 НК.
Их обзор – в таблице ниже.
Таблица. Что ИФНС вправе требовать при камералке:
Выездная проверка
В ходе проверки на территории компании или ИП инспекторы вправе запросить любые документы, которые так или иначе связаны с расчетом и уплатой проверяемых налогов и взносов (п. 12 ст. 89, ст. 93 НК). Это может быть как первичка, так и бухгалтерские регистры или кадровые документы, например по расчету зарплаты.
Тут опять же важно отследить разрешаемые сроки. Предоставление информации возможно только:
за проверяемый период, который обозначен в решении о проведении выездной ревизии. Он не может превышать 3 календарных года, предшествующих году принятия решения.
в пределах срока данной проверки. Дата запроса не должна быть позже 6 месяцев с даты решения о назначении выездной.
Дата выставления требования может выходить за лимиты, только если есть решение о продлении ВНП. В период приостановления выездной проверки инспекторы не вправе запрашивать документы.
Встречки или проверки сделок
Вне рамок камеральной или выездной проверок налоговики могут требовать документы или сведения, когда есть основания по статье 93.1 НК (подробнее ниже).
При этом запрос может охватывать любой период, а срок его выставления лимитирован только в случае встречной проверки – в рамках камералки или выездной у контрагента.
Что могут требовать в каждом случае:
Встречная проверка. Могут попросить любые документы по прямому контрагенту или контрагенту из «цепочки» по НДС, если по ним идет проверка. Тут убедитесь, что бумаги запрашивает ваша налоговая, а не чужая, и приложено поручение об истребовании документов из той инспекции, где числится проверяемый контрагент. В противном случае вы не обязаны исполнять запрос.
Проверки сделок. Документы могут запросить любые, по любой сделке, в которой вы участвовали или о которой у вас есть сведения (письмо ФНС от 27.06.2017 № ЕД-4-2/12216@). Также вправе требовать дополнительную информацию по сделке, например, пояснить в каких условиях был подписан договор.
Документы по имуществу и обязательствам, когда есть задолженность перед бюджетом более 1 млн рублей. Могут запросить только докумен
Дата публикации: 21.09.2023, 20:40
