Ежемесячные авансовые платежи и пример их исчисления

1. На основе прибыли прошлого квартала.

Покажем, как рассчитывается платеж, сразу на фактическом примере. Допустим, ООО «Дельта» переводит ежемесячные авансы на основании предполагаемого дохода.

В первом квартале года она перечислит такую же сумму аванса, которую уплатила в четвертом квартале предыдущего года. Например, если в четвертом квартала 2023 она уплатила 1,5 млн в качестве аванса — значит, в первом квартале 2024 нужно будет перечислить эту же сумму. Вносить ежемесячные авансы нужно внести следующим образом:

разделить общую сумму квартального авансового платежа на три одинаковые суммы;
уплату проводить до 28 числа каждого из месяцев квартала.

В первом квартале компания перечисляет по 500 тыс. рублей каждый месяц. Во втором квартале сумма аванса будет равна размеру аванса за первый квартал — по аналогии расчет ведется в дальнейшем в течение года. После окончания квартала необходимо определить сумму аванса за период и размер доплаты. Он зависит от того, какой доход в действительности получила компания.

Чтобы рассчитать доплату, используйте следующую формулу:

Доплата = Аванс за текущий период — (Аванс за прошлый период + Сумма ежемесячных авансовых платежей за текущий квартал).

2. Исходя из фактической прибыли.

В этом случае компании уплачивают налог по фактически полученной прибыли за прошлый месяц. Дата уплаты налога — 28 число месяца, следующего за отчетным. Аванс рассчитывается по формуле:

Аванс за отчетный период = Налогооблагаемая база × ставка налога — аванс за предыдущие периоды.

Например, ООО «Василек» получило в январе прибыль 30 млн рублей. Значит, в феврале компания уплатит 30 млн × 20 % = 6 млн.

В январе-феврале налогооблагаемая база 60 млн рублей, налог к уплате в марте составит 60 млн × 20 % – 6 млн = 6 млн.

В январе-марте база равна 90 млн рублей, налог к уплате — 90 млн рублей × 20 % – 12 = 6 млн.

Ежеквартальные авансовые платежи и пример их исчисления

Для начала сумма аванса рассчитывается по формуле:

Авансовый платеж за отчетный период = Налоговая база, исчисленная нарастающим итогом × ставка налога

Далее нужно определить сумму налога к уплате на основании п. 1 ст. 287 НК:

Квартальный авансовый платеж, который подлежит доплате = сумма исчисленного нарастающим итогом аванса — авансовый платеж по итогам предыдущего отчетного периода.

В результате сумма итогового платежа за год уменьшается на сумму внесенных поквартально денежных средств.

Приведем пример расчета ежеквартальных авансов:

ООО «Ромашка» перечисляет квартальные авансы по налогу на прибыль за 2023 год:

По итогам первого квартала прибыль у компании составила 100 тысяч рублей.

Авансовый платеж = 100 тысяч × 20 % = 20 тысяч рублей.

По итогам второго квартала у компании убыток — 50 тысяч. Соответственно, общая налогооблагаемая база за 6 месяцев составляет 50 тысяч. Таким образом, сумма аванса получится отрицательной: она будет равна 50 тысяч рублей × 20 % – 20 тысяч рублей = – 10 тысяч. Поскольку у организации возникла переплата по налогу, то в бюджет в данный момент ничего перечислять ей не нужно.

Допустим, далее финансовое положение компании поправилось, и за 9 месяцев она получила прибыль в 300 тысяч. Сумма аванса будет равна 60 тысяч. Но, как мы помним, еще у компании была переплата по налогу. Если ее не зачли в счет других платежей и не возвратили компании, то эти деньги можно зачесть в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 2 ст. 78 НК).

В результате сумма к доплате в бюджет: 60 тысяч – 20 тысяч = 40 тысяч.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль