Какие доходы нужны IT-компании для права на налоговые льготы + таблицы с перечнем и разъяснениями

В НК РФ есть закрытый перечень доходов IT-компаний, которые учитывают для права на налоговые льготы. В этом материале – таблица с перечнем и разъяснения Минфина по этой теме.

Льготы и условия

Льготы такие:

  • тариф страховых взносов – 7,6% с выплат до предельной базы и 0 свыше предельной базы;

  • ставка налога на прибыль 0% в 2022 – 2024 годах.

Минфин в письме от 28.10.2022 № 03-15-05/105082 подтвердил, что право на пониженные взносы, есть, в том числе, и у IT-компаний на УСН.

Условия такие:

  • аккредитация;

  • доля профильных доходов – не менее 70%.

Формула для доли такая:

Доля = Профильные доходы / Общие доходы х 100%.

Какие доходы учитывают в составе профильных, также что не надо включать в состав общих, описано в НК РФ.

Кстати, есть два перечня профильных доходов IT-компаний – из НК РФ для налоговых льгот и из приказа Минцифры от 11.05.2023 № 449 для права на аккредитацию. Это разные перечни, не путайтесь.

Для права на пониженные взносы и нулевой налог на прибыль надо ориентироваться на перечень из НК РФ.

Профильные доходы: таблица

Исчерпывающий список профильных доходов IT-компаний есть в таких нормах НК РФ:

Минфин в письме от 11.07.2023 № 03-03-06/1/64669 предупреждает, что доходы, не поименованных в перечне, в долю 70% не включаются.

Каждый вид дохода в этих пунктах НК – это отдельный абзац (с 4-го по 16-ый).

Номера абзацев в этих пунктах идентичны. То есть, и для льготы по налогу на прибыль, и для льготы по страховым взносам – перечень одинаковый.

Абзац четвертый пункта 1.15 статьи 284 НК = абзац четвертый пункта 5 статьи 427 НК и т. д.

Считать доходы надо методом начисления (если компания на ОСНО) или кассовым методом (если фирма на УСН). Такое разъяснения Минфин давал в письме от 28.10.2022 № 03-15-05/105082.

В РСВ надо указывать сумму профильных и общих доходов, а также долю (письмо Минфина от 01.03.2023 № 03-03-06/1/17004).

Мы составили таблицу с перечнем профильных доходов (в разрезе этих абзацев).

Номер абзаца

Доходы

Исключение

4

от реализации экземпляров разработанных, адаптированных и модифицированных организацией либо лицом, входящим в одну группу с организацией, программ для ЭВМ, баз данных (собственные программы)

 

5

от передачи исключительных прав на собственные программы для ЭВМ, базы данных

 

7

 

от предоставления прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных, в том числе удаленно через интернет и другую информационно-телекоммуникационную сеть, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности

случаи, когда такие права состоят:

– в получении возможности в отношении определенного товара разместить интернете предложение, объявление о заключении договора купли-продажи и заключить договор, произвести предоплату и при этом организация также обеспечивает возможность хранения, упаковки, доставки, выдачи такого товара;

– в получении возможности участвовать в закупках по 44-ФЗ и 223-ФЗ;

– в получении возможности осуществлять безналичные денежные операции;

– в получении банковских, финансовых услуг, услуг на рынке ценных бумаг;

– в получении услуг по сделкам с недвижимостью;

– в получении возможности размещать информацию об услугах общественного питания;

– в получении возможности формировать коды маркировки;

– в получении возможности получать услуги голосовой информации)

 

8

от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники)

(заказные программы)

 

9

 

от оказания услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению собственных и заказных программ для ЭВМ, баз данных.

 

10

от оказания услуг по разработке (включая тестирование и сопровождение) ПАК, включенных в реестр российского ПО при наличии документов, а также по адаптации, модификации, тестированию и сопровождению ПАК, включенных в реестр

 

11

 

от реализации разработанных ПАК, включенных в реестр

 

12

от оказания услуг с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, включенных в единый реестр (либо составная часть собственного ПО включена в реестр), по распространению рекламной информации в интернете или получению доступа к ней

 

13

от оказания услуг с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, включенных в реестр (либо составная часть собственного ПО включена в реестр), по предоставлению доступа к аудиовизуальным произведениям и сообщениям телепередач на аудиовизуальном сервисе, включенном в реестр аудиовизуальных сервисов

 

14

от оказания услуг и предоставления прав использования, заключающихся в предоставлении доступа к фонограммам с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, включенных в реестр

 

15

от оказания услуг в интернете с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, включенных в реестр, по размещению и продвижению предложений, объявлений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), предложений о трудоустройстве, услуг по поиску предложений, объявлений (доступа к таким предложениям, объявлениям

доходы:

– от оказания услуг, если они состоят в предоставлении возможности разместить в интернете предложение, объявление о заключении договора купли-продажи товара и заключить договор, произвести предоплату и при этом организация также обеспечивает возможность хранения, упаковки, доставки, выдачи такого товара покупателю;

– от оказания данной услуг, если они состоят в получении возможности разместить информацию о потенциальном спросе на услуги по перевозке пассажиров и багажа легковым такси;

– в получении возможности разместить информацию об услугах общественного питания;

– в получении возможности участвовать в процедуре закупок;

– в получении возможности участвовать в организованных торгах на товарном рынке;

– в получении возможности проводить операции по безналичному переводу;

– в получении банковских, финансовых услуг, услуг на рынке ценных бумаг;

– в получении услуг, связанных с совершением сделок недвижимостью;

в получении возможности формировать маркировки;

– в получении возможности получать услуги связи по передаче данных)

 

16

от оказания организацией, имеющей образовательную лицензию, с использованием собственных программ для ЭВМ, баз данных, включенных в реестр, услуг по предоставлению доступа к электронной образовательной и просветительской информации

 

 

Дата публикации: 06.06.2024, 14:24

Войдите в аккаунт, чтобы прочитать экспертный материал от редакции Клерка

Это займет меньше минуты

Войдите через соцсети
или

Регистрируясь, я соглашаюсь с условиями пользовательского соглашения и обработкой персональных данных

Начать дискуссию

Другие материалы по этой теме
Смотреть все

Консультации по этой теме

27

Оперативные ответы практикующих экспертов по бухгалтерии, налогам, кадрам, праву, работе с 1С и другим темам, которые важны бухгалтерам, предпринимателям и кадровикам

Превышение лимита выручки ит-компании с 2025 года

Здравствуйте, уважаемые эксперты!

Подскажите, пожалуйста....Компания на ОСНО в 2024 году имела льготу по налогу на прибыль как ит-компания 0%, с 2025 года - ставка стала 5%.

Делаю Декларацию по налогу на прибыль за 1 кв 2025 года. За 2,3,4 кв 2024 + 1 кв 2025 г общая средняя сумма выручки превышает 15 млн в квартал. Надо ли в этой декларации заполнить строки 290-310 и во 2 кв 2025 платить ежемесячные авансовые платежи? Или периоды, когда отсутствовал налог на прибыль не учитываются в расчете выручки и начинаем подсчет с 2025 года?

Заранее большое спасибо!

Эксперт:

Ирина Л.

Призыв в армию из аккредитованной It компании

10.03 уволился из акредитованной компании, 17.03 устроился в новую акредитованную компанию.

Списки были поданы от старой компании в феврале.

Пришла повестка на 22.04. Заранее сходил в военкомат за отсрочкой со справкой о новом месте работы, нач. призывной комиссии забрал этот документ и сказал, что в списках меня нет, и не нужно было менять место работы.

Написал боту по повесткам 14.04, сообщили, что в списках есть и должен связаться сотрудник МЦ(пока не связывался), также продублировал информацию на help@digital.gov.ru и sos@digital.gov.ru, ответа также нет.

Какие можно предпринять действия, что бы восстановить отсрочку

Эксперт:

Александр З.

Может ли называться ит компания, которая создала свою техническую платформу, с помощью которой оказывает услуги определенной сегменту пользователей

Может ли называться таковой компания, которая создала свою техническую платформу, с помощью которой оказывает услуги определенной сегменту пользователей и, что самое главное, реализует какой-то реальный товар?

Эксперт:

Надежда К.

Заключение договора между ООО (РФ) и Казахстанским банком

ООО на УСН (IT - компания), плательщик НДС (5%), разработчик ПО, планирует заключить договор с Казахстанским банком для предоставления услуг с помощью этого ПО (предоставление сведений из Баз данных). Какие налоговые последствия за собой это влечет? Что необходимо учесть при заключении данного договора?

Эксперт:

Надежда К.

Модификация и сопровождение

Организация, ОСН, Применяет налоговые льготы в сфере It,

1) Приобретает право на ПО у белорусской организации по договору об отчуждении прав.

 

2) Передает по лицензионному договору неисключительную лицензию на ПО и осуществляет доработку и обновление на это ПО другой белорусской организации (Организация 2).

В договоре указано:

1.1. В соответствии с условиями Договора Лицензиар предоставляет Лицензиату за вознаграждение право пользования программой для ЭВМ: «.....» (далее – «ПП»), на условиях простой (неисключительной) лицензии.

Лицензиар в течении срока действия Договора, осуществляет доработку релизов конфигураций и программных файлов ПП по заявкам Лицензиата, направленным Лицензиару в соответствии с Приложением 4. Стоимость доработок включена в вознаграждение за предоставление права пользования ПП.

С момента передачи Лицензиату обновлений версий ПП или доработок релизов конфигураций и программных файлов Лицензиат приобретает на них такой же объём правомочий, как первоначально полученный от Лицензиара в рамках настоящего Договора объём правомочий в отношении ПП.

1.2. Правообладателем (обладателем исключительного права на компьютерную программу в значении, установленном статьей 4 Закона Республики Беларусь от 17.05.2011 № 262-З «Об авторском праве и смежных правах») программы для ЭВМ: «....» является Лицензиар.

 

3) Заключает еще один договор с белорусской Организацией 2 на сопровождение ПО, которое передано по лицензионному договору.

Вопросы:

1) Налогообложение НДС по сделкам.

2) налогообложение налогом на доходы иностранных организаций по сделкам.

3) Может ли компания применять налоговые льготы  в сфере IT? Являются ли доходы по лицензионному договору и договору на сопровождение ПО ИТ-доходами?

4) Обновленные версии ПО передаются Лицензиату путем размещения их  на платформе для скачивания. Должна ли передача обновленных версий ПО оформляться документами? Какими?

5) Должна ли компания у себя в налоговом и бухгалтерском учете отражать стоимость доработок ПО? Каким образом и на основании каких документов?

 

Эксперт:

Надежда К.

Покупка прав на ПО у физ.лица

Организация (ОСНО, имеет ИТ-аккредитацию, пользуется налоговыми льготами) планирует приобрести у физического лица исключительные права на ПО, которое включено в реестр российского ПО за 60 млн.руб.

1. Облагается ли сумма, уплаченная физическому лицу (60 млн.руб.), НДФЛ? По какой ставке%? Должна ли Организация удержать НДФЛ при выплате дохода и уплатить его в бюджет РФ?

2. Облагается ли сумма, уплаченная физическому лицу (60 млн.руб.), страховыми взносами и взносами на травматизм?

3. Если будут приобретены неисключительные права у физ.лица, то будет ли сумма, уплаченная физ.лицу, облагаться НДФЛ, страховыми взносами и взносами на травматизм?

4. Есть ли какие-то особенности в бухгалтерском и налоговом учете при покупке прав на ПО у физ.лица?

Эксперт:

Надежда К.

Услуги по тех.поддержки и адаптации ПО

Организация из РФ (ОСНО, имеет ИТ-аккредитацию, пользуется налоговыми льготами) заключила договор на оказание услуг по сопровождению ПО с Заказчиком из Республики Беларусь (РБ). Права на ПО принадлежат Заказчику.

Предмет договора: услуги технической поддержки (сопровождению, адаптации) ПО – 500 000 российских рублей. Отдельно выделена стоимость передачи прав на обновления ПО 1500 российских рублей.

Услуги Исполнителя по технической поддержке (сопровождению, адаптации) ПО в соответствии с условиями настоящего Договора. Услуги по технической поддержке (сопровождению, адаптации) включают: устранение выявляемых дефектов и недостатков ПО (решение Инцидентов); предоставление и инсталляция по согласованию с Заказчиком обновлённых версий ПО с устранением ошибок и сбоев; обеспечение совместимости новых версий с ранее инсталлированными, а также с реализованными интеграциями; осуществление консультаций и рекомендаций относительно:

•             функционально-технических возможностей ПО,

•             документации по эксплуатации,

•             диагностики неисправностей,

•             проведения восстановительных работ,

•             эксплуатации ПО и входящих в него технических решений,

•             процедур по техническому обслуживанию ПО, конфигурированию, администрированию и настройке ПО.

Вопросы:

  1. Подпадает ли предмет договора под доходы, которые соответствуют перечню в целях применения налоговых льгот?

  2. У российской Организации возникает НДС по тех.поддержке и передаче прав?

  3. Заказчик из РБ обязан при оплате услуг удержать и уплатить в бюджет РБ налог на доходы?

 

Эксперт:

Надежда К.

Льготы IT

Организация, имеющая IT-АККРЕДИТАЦИЮ, в мае 2025 года планирует начать получать доход, который соответствует доходам из перечня 284 и 427 ст НК РФ для применения налоговых льгот.

Вопрос: с какого периода компания может начать пользоваться налоговыми льготами?

Эксперт:

Надежда К.

уровень ИТ дохода для применения ИТ льгот

Организация, имеет аккредитацию в области IT. Вопросы по определению уровня доходов, соответствующих ИТ статусу для применения налоговых льгот.

Правильно ли мы понимаем:

  1. Для применения налоговых льгот (по налогу на прибыль и страховым взносам) для ИТ компаний уровень дохода в 70%, соответствующий ИТ статусу, определятся каждый раз за каждый налоговый период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год)?

  2. Если уровень дохода, соответствующий ИТ статусу, в 1 квартале составляет 70%, за полугодие - 75%, 9 месяцев - 60, за год - 75%. Тогда за первый квартал и полугодие применяются льготные ставки по налогу на прибыль и страховым взносам, за 9 месяцев страховые взносы и налог на прибыль пересчитываются по общим тарифам с января и сдаются уточненки. За год страховые взносы и налог на прибыль пересчитываются по льготным тарифам с января и сдаются уточненки. Правильно?

Эксперт:

Надежда К.

Смотреть все консультации