Что это такое
Налоговая оговорка — это условие договора, призванное защитить вашу компанию, если налоговая выдвигает претензии. Стороны договора гарантируют свою «налоговую» добросовестность.
Налоговая оговорка может присутствовать в договоре изначально, но можно оформить ее дополнительным соглашением.
Если у ИФНС возникает претензия (например, контрагент организовал фиктивный документооборот с поставщиками и вы не получили вычеты по НДС), вы, рассчитав свои убытки, направляете требование о возмещении их второй стороне. Если добровольно они не возмещены, то следует обращаться в суд.
Что думают ФНС и суды
С 2017 г. ФНС продвигает идею, что можно исключить налоговые риски, если ввести в гражданско-правовые договоры заверения об обстоятельствах, по которым стороны обязуются добросовестно исполнять налоговые обязательства. В методических пособиях можно найти формулировки таких заверений.
Суды согласны, что отказ в вычете НДС — убыток
ВС согласен с тем, что НДС, в вычете которого отказали, может рассматриваться как убыток по ст. 15 ГК (определение от 28.09.2017 № 308-ЭС17-13430).
До 2021 года, суды выносили разные решения, но потом вышло определение ВС от 09.09.2021 № 302-ЭС21-5294 и, по сути, определило право налогоплательщика требовать «налоговое» возмещение с недобросовестного контрагента.
ВС указал, в частности, что:
возмещения убытков можно требовать при любом уменьшении имущества, в том числе. при выросшем налоговом бремени, которого не должно было быть, если бы контрагент работал добросовестно;
нарушения одной стороны договора не должно ставить другую сторону в ситуацию, когда она не сможет реализовать свои права, предусмотренные налоговым законодательством (в том числе на вычеты);
подрядчик отвечает за субподрядчиков, в частности, ес
Дата публикации: 18.10.2023, 12:07
Публикация полезна?
Начать дискуссию