Московский налоговый курьер. Все материалы из источника

1523 УСН
2948

Выписки из реестра акционеров, подтверждающие состав акционеров и их доли в уставном капитале акционерного общества, налоговые органы вправе истребовать только в рамках проводимых в отношении общества проверок. Это обстоятельство подчеркнули столичные налоговики в письме от 16.06.2005 № 18-08/3/42364. Таким образом, если в налоговой инспекции потребовали предъявить выписку при сдаче квартальной отчетности, «упрощенец» подобное требование может проигнорировать.

756

Плата за услуги частных нотариусов не облагается НДС, если она соответствует размеру госпошлины в соответствии со статьями 22 и 35 Основ законодательства РФ о нотариате от 11.02.93 № 44-62-1. Об этом напомнили специалисты УФНС России по г. Москве в письме от 21.06.2005 № 19-08/43433. В случае же, когда нотариусы применяют тарифы, превышающие установленный размер госпошлины, то НДС платится с суммы указанного превышения. Однако здесь есть одна оговорка. Согласно статье 145 НК РФ налогоплательщик может быть освобожден от обязанности уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных месяца совокупная сумма выручки от реализации товаров без учета НДС составила менее 1 млн. руб.

1166

Если индивидуальный предприниматель перешел на упрощенную систему налогообложения и уже после перехода реализовал товары, оплаченные в период применения общего режима, то он вправе учесть в составе расходов при исчислении налоговой базы по единому налогу стоимость покупных товаров. Такой вывод сделали специалисты УФНС России по г. Москве в письме от 12.05.2005 № 18-12/3/33631. Аргумент приводится следующий. Индивидуальные предприниматели, применяющие как общий режим налогообложения, так и «упрощенный», ведут учет своих расходов и доходов по кассовому методу и при этом учитывают расходы по оплате стоимости приобретенных для дальнейшей реализации товаров в составе расходов того налогового периода, в котором фактически были получены доходы от реализации таких товаров.

1607

Столичное Управление ФНС России в письме от 05.07.2005 № 19-11/47334 разъяснило порядок налогообложения лицензионных платежей. Патентно-лицензионные операции, как и операции по передаче имущественных прав, осуществляемые на территории Российской Федерации, облагаются НДС. Никакого исключения для них статья 149 Налогового кодекса не делает. Данная позиция подтверждена письмом МНС России от 05.02.2003 № 03-2-09/422/22-Д502.

Однако если лицензиар (патентообладатель) находится в другом государстве, действует специальный механизм определения места реализации работ и услуг. И ответ на вопрос, являются ли лицензионные операции объектом обложения НДС, зависит от того, происходит при заключении лицензионного договора отчуждение или переуступка права собственности или нет.

Если при передаче в собственность или переуступке прав на объекты интеллектуальной собственности право иностранного правообладателя прекращается, возникая у нового правообладателя, то местом реализации считается территория РФ. Соответственно лицензионные платежи облагаются НДС. Но если условия договора предполагают, что обладатель права остается прежним и лишь разрешает использование объектов интеллектуальной собственности другому лицу в тех или иных пределах, то РФ уже не является местом реализации, и НДС платить не придется.

Кроме того, специалисты налоговой службы обратили внимание налогоплательщиков на то, что лицензионный договор подлежит регистрации в Патентном ведомстве и без этой регистрации является недействительным.

2314

Если организация применяет упрощенную систему налогообложения, то с суммы премий, начисленной к праздникам сотрудникам организации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются в установленном порядке. Об этом напоминают специалисты Управления ФНС России по г. Москве в письме от 22.03.2005 № 18-12/3/18601.

Выплаты и вознаграждения, начисляемые по трудовым или гражданско-правовым договорам, не включаются в налоговую базу по ЕСН в том случае, если у организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу на прибыль в текущем налоговом периоде. А «упрощенцы» не являются плательщиками налога на прибыль, поэтому применять эту норму, установленную пунктом 3 статьи 236 НК РФ, не могут.

1215

Ряды московских банков продолжают редеть. По сообщению Департамента внешних и общественных связей Банка России, 14 июля была отозвана лицензия у кредитной организации «Русский Банк Капитала» (или ООО Банк «РБК»). Причинами стали высокий уровень кредитных рисков, отсутствие достаточных резервов для покрытия возникающих потерь и снижение фактической величины собственных средств банка, что привело к нарушению обязательных нормативов деятельности. По состоянию на 1 июня 2005 года убытки «РБК» составили 10 832 тыс. руб. (24 % от капитала банка).

1971

В постановлении от 14.04.2005 № КА-А410/2477-05 ФАС Московского округа указал некоторые критерии недобро-совестности налогоплательщика.

Судьи признали правомерным отказ налоговой инспекции в возмещении фирме НДС, на том основании, что фирма скомпрометировала себя в нескольких моментах. Во-первых, из приложений к бухгалтерскому балансу и налоговой декларации по налогу на имущество за IV квартал видно, что фирма, занимаясь оптовой торговлей, в отчетном периоде получила прибыль в размере 222 000 руб. С учетом расходов на заработную плату сотрудников, аренду помещений, иные платежи, чистая прибыль орга-низации составила не более 7000 руб., что свидетельствует об экономической необоснованности совершенных сделок.

Во-вторых, в спорный период организация не имела основные средства, нематериальные активы и долгосроч-ные финансовые вложения. Также в штате организации отсутствовали необходимые для осуществления деятель-ности на арендованном оборудовании специалисты. И, наконец, цены услуг по спорным сделкам по сравнению с аналогичными услугами, оказанными другой фирмой, ока-зались завышены в 17 раз.

581

Положение о его создании утверждено постановлением Правительства Москвы от 14.06.2005 № 431-ПП. В данный реестр внесут информацию о фирмах и индивидуальных предпринимателях, ведущих на территории Москвы хозяйственную деятельность и принимающих участие в конкурсах на размещение городского заказа на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг. Базу данных будут формировать на основании сведений из государственного реестра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГРЮЛ и ЕГРИП), квалификационных проверок претендентов на участие в городских конкурсах, результатов проведенных по линии экономической безопасности экспертиз инвестиционных контрактов, мониторинга электронных средств массовой информации и тому подобных.

623

В Подмосковье снизили земельный налог. Соответствующие изменения на днях приняло областное законодательное собрание. Так, отменены коэффициенты, которые варьировались от 1 до 3 и увеличивали ставки земельного налога. По мнению парламентариев, эта мера будет стимулировать развитие бизнеса в Московском регионе.

1946

В ближайшее время Московская городская дума рассмотрит вопрос о признании утратившим силу Закона г. Москвы от 30.06.2004 № 44 « Об учете печатей». И, таким образом, приведет московское законодательство в соответствие с постановлением Юрия Лужкова от 08.02.2005 №65-ПП «О ликвидации Московской регистрационной палаты». Об этом шла речь на заседании комиссии по предпринимательству Московской городской думы, состоявшемся 21 июня. Закон просуществовал менее года, поскольку правовое управление Правительства Москвы признало нецелесообразной выдачу документов, связанных с изготовлением, использованием, ведением реестра печатей и штампов, так как «печать не может служить инструментом подтверждения добросовестности предпринимателя».

Правда, у МРП быстро нашлись потенциальные преемники: Московская торгово-промышленная палата уже заявила о своем желании унаследовать реестр печатей и функции по регистрированию. Однако пока вопрос о передаче функций остается открытым.

927

Аудиторы Контрольно-счетной палаты г. Москвы предлагают столичному Правительству разработать нормативный документ, устанавливающий процедуру оформления прав пользования земельными участками и административную ответственность к нарушителям. Это предложение озвучила аудитор КСП Светлана Чистякова на совместном заседании Московской городской думы и Правительства Москвы по нормативной базе земельных и имущественных отношений, состоявшемся 17 июня. Дело в том, что ситуация с уплатой земельного налога остается крайне запутанной. Многие владельцы и пользователи земельных участков стараются не оформлять свои права на эти участки, и таким образом не платить земельный налог. Новый документ должен будет исправить недоработки федерального законодательства, позволяющие пользователям уклоняться от платы за землю и мобилизовать поступления земельного налога в бюджет.

2651

Если фирма оприходует в кассу наличные деньги на следующий день после их получения, но до начала работы следующей смены кассиров, подобный порядок оприходования не будет считаться нарушением. Такой вывод следует из письма УФНС России по г. Москве от 03.05.2005 № 09-24/31061. Однако имейте в виду, что в ситуации, которую рассмотрели специалисты налоговой службы, организация (в данном случае кафе) представила документы, поясняющие, почему она не может оприходовать наличность иначе. В частности, указала на то, что график работы бухгалтерии не совпадает с графиком работы кафе.

1248

Фракция «Единая Россия» внесла в Московскую городскую думу (МГД) законопроект, который будет регламентировать размещение объектов игорного бизнеса на территории Москвы. Об этом заявил на пресс-конференции 9 июня заместитель председателя МГД Андрей Метельский. Так, в частности, новая юридическая норма устанавливает жесткие требования к помещениям, в которых размещаются игровые автоматы, к охране этих помещений, и запрещает размещение одиночных игровых автоматов. То есть в случае принятия этого законы одинокие «однорукие бандиты» должны будут переместиться из продовольственных магазинов, кафе, закусочных в специально предназначенные для развлечений игровые залы. Первое чтение закона, по словам Андрея Метельского, состоится уже на следующей неделе.

900

Подмосковные власти собираются привести областное законодательство, регулирующее земельные отношения, в соответствие с федеральным. Так, арендаторов, пользователей и владельцев земельных участков, изымаемых для муниципальных нужд, согласно новой редакции Земельного кодекса РФ, будут уведомлять об изъятии земли после принятия подобного решения. Соответствующий законопроект вскоре поступит на рассмотрение в Московскую областную думу.

602

ФАС Московского округа в постановлениях от 17.03.2005 № КА-А41/1957-05, от 10.03.2005 № КА-А40/1404-05 и от 11.03.2005 № КА-А40/1401-05 признал, что развлекательный комплекс вроде «Электронной рулетки» или игрового автомата «Столб» является одним игровым автоматом и соответственно одним объектом налогообложения. В своих решениях судьи сослались на то, что налоговое законодательство не содержит такого понятия, как игровой комплекс, а понятие игрового автомата никак не связано с количеством игровых мест и возможностью одновременной игры одного или нескольких человек.

Между тем позиция столичного Управления ФНС по данному вопросу следующая. Если в процессе игры на игровом автомате, входящем в игровой комплекс, игровая ситуация одного игрока не зависит от игровых ситуаций других игроков, то каждый игровой автомат в составе игрового развлекательного комплекса подлежит регистрации в налоговых органах и является отдельным объектом налогообложения по налогу на игорный бизнес (письмо УФНС России по г. Москве от 13.01.2005 № 11-11н/00766, письмо УМНС России по г. Москве № 23-10/5/72963 от 17.11.2004, письмо УМНС России по г. Москве от 12.07.2004 № 23-10/5/45677 и другие).

393

Московское законодательное собрание выступает за то, чтобы лицензии на осуществление деятельности в сфере оборота и производства этилового спирта можно было получить в режиме «одного окна». Соответствующий законопроект, который вносит изменения в статью 19 Федерального закона «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции», депутаты одобрили 1 июня. Однако к следующему чтению в Думе планируют внести в текст закона новую норму. Она должна дать заявителям выбор – получать лицензию по прежней схеме или в «одном окне», поскольку работа в «однооконном» порядке приведет к продлению срока выдачи лицензии.

1870

При исполнении обязанности налогового агента организация, применяющая упрощенную систему и арендующая нежилое помещение по месту нахождения обособленного подразделения, уплачивает НДС по месту своей постановки на учет без распределения его по обособленным подразделениям. Об этом говорится в письме УФНС России по г. Москве от 04.04.2005 № 19-11/23090.

Основным документом, подтверждающим правильность исчисления НДС налоговым агентом по каждому арендованному объекту, является декларация по НДС (разделы 1.2 и 2.2). При этом налоговый агент заполняет указанные разделы декларации отдельно по каждому налогоплательщику-арендодателю и представляет их вместе с титульным листом в инспекцию за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163 НК РФ.