Приветствую вас дорогие читатели! С вами вновь Ольга Ульянова, аудитор. Я помогаю бизнесменам законно экономить налоги и проводить анализ бизнеса на предмет налоговых рисков.
Дело № А53-118/2024 Постановление АС Северо-Кавказского округа от 08.07.2025 Кто выиграл в кассации — налоговая инспекция (первая и апелляционная инстанции были за предпринимателя, кассация всё отменила и отправила на новое рассмотрение)
Действующие лица
Главный герой — ИП Маврешко Сергей Геннадьевич (отец семейства).
Жена — ИП Маврешко Елена Анатольевна.
Сын и дочь — ИП Маврешко Руслан Сергеевич и ИП Маврешко Елена Сергеевна.
Бизнес — сеть из 10 АЗС в Ростовской области.
Налоговая — Межрайонная ИФНС № 25 по Ростовской области.
Цена вопроса
По результатам выездной проверки за 2019–2021 гг. доначислено:
НДС — 14 587 932 руб.
НДФЛ — 702 920 руб.
Пени — 4 483 560 руб.
Штрафы — 772 096 руб.
Итого более 20 миллионов рублей — именно столько, по мнению инспекции, недоплатил бюджет из-за «семейного дробления».
Что произошло простыми словами
В 2013 году отец подарил жене и детям несколько АЗС и бензовозы. Каждый родственник оформился как ИП на УСН «доходы минус расходы» (15 %, без НДС). Выручку поделили так, чтобы никто не вылез за лимит УСН (тогда 150–200 млн руб. в год). Всё работало под одним брендом «МС», с общими сотрудниками, одним IP-адресом, одной бухгалтерией, одним офисом и одним человеком, который реально всем рулил — отцом семейства.
Налоговая сказала: «Это не четыре самостоятельных ИП, это один бизнес, искусственно раздробленный, чтобы не платить НДС 20 % + НДФЛ».
Первая и вторая инстанции поверили предпринимателю: «Ведение бизнеса родственниками не нарушение, дарение было в 2013-м, деловая цель — сохранить семейное дело».
Кассация жёстко развернула: «Вы вообще все доказательства инспекции оценили по отдельности, а не в совокупности. Дело на новое рассмотрение».
Вот яркий пример изменения налоговых трендов и ужесточения контроля в отношении семейного бизнеса. То, что раньше было можно теперь нельзя. И такие факты нельзя игнорировать в работе, если вы хотите попасть под доначисления налогов. К сожалению, таковы реалии!
Красные флажки, которые выдали схему (прямо из постановления)
Признак дробления | Что было у Маврешко | Почему это плохо |
Родственные связи + 100 % зависимость | Жена и дети | Само по себе не смертельно, но в совокупности — да |
Единый бренд и логотип | Все АЗС под брендом «МС» (принадлежал отцу) | Клиент не отличит, где чей бизнес |
Общий IP-адрес и банк-клиент | Один IP, отец оплачивал интернет за всех | Управление из одной точки |
Общие сотрудники и единая кадровая политика | Кассиры, слесари, операторы числились у одного, работали у всех | Фактически один штат |
Один человек принимает все решения | Отец подписывал всех на работу, вёл бухгалтерию | Нет самостоятельности ИП-родственников |
Доходы распределены «точно под лимит УСН» | Каждый ИП — чуть ниже порога | Классический маркер искусственного дробления |
Общий офис, склад, бухгалтерия | Без договоров аренды и возмещения | Фактически всё за счёт отца |
А когда суды встают на сторону бизнеса?
А теперь пример, когда бизнес выиграл у ФНС (дело № А52-1390/2023, АС Северо-Западного округа):
- Руководитель открыл магазины, потом перевёл часть на маму и сестру как ИП.
- У каждого — разные товары: компания — только алкоголь по лицензии, ИП — продукты и бытовая химия.
- Разные поставщики, разные покупатели, разные витрины.
- Родственники вели бизнес ещё до передачи (был свой опыт, а не открылись накануне повышения лимитов и налоговой реформы).
Итог: суд сказал — это НЕ дробление, это реальное разделение видов деятельности.
Выводы для бизнеса в 2025–2026 гг. (особенно накануне налоговой реформы 2.0)
Родственники на УСН — можно, но только если они реально самостоятельны. Иначе инспекция докажет ст. 54.1 НК РФ и доначислит налоги + штраф 20–40 %.
Главное правило 2025 года: доказательства оценивают только в совокупности. Один-два признака — ещё не приговор. Десять сразу — почти гарантированно проигрыш.
Что чаще всего выдаёт незаконную оптимизацию в семейном бизнесе:
- Доходы родственников волшебным образом не превышают лимит УСН ±5 %.
- Один IP, один 1С, один бухгалтер, один директор «по факту».
-Нет договоров аренды офиса/склада/оборудования между родственниками.
- Родственники до «разделения» вообще не вели бизнес или работали у вас же.
- Один бренд, один сайт, один телефон в рекламе.
4. Как спать спокойно в 2026 году:
- Разделяйте виды деятельности, а не просто «по бумажке».
- Заключайте реальные договоры аренды, возмездного оказания услуг между ИП-родственниками.
- Платите за интернет, 1С, офис пропорционально — с НДС и первичкой.
- Пусть каждый ИП сам сдаёт отчётность с разных IP и компьютеров.
- Ведите раздельный учёт сотрудников (никаких «работает у всех, числится у одного»).
- Лучше вообще разные бренды и разные регионы.
Зачем вам инициативный аудит прямо сейчас
С 2025 года ФНС получила новые полномочия, которые автоматически вылавливают «семейные группы» по 150+ признакам. Одно письмо счастья, неправильный на него ответ — и выездная проверка за три года с доначислением 20–50 млн рублей уже не фантастика.
Инициативный налоговый аудит + стресс-тест на дробление позволяет:
Выявить все красные флажки до проверки.
Перестроить структуру законно и заранее.
Подготовить пояснения и документы, которые выдержат кассацию.
Мы уже помогли семейным группам компаний в 2024–2025 гг. спокойно работать дальше без миллионных доначислений.
На этом завершаю свой материал.
Независимый автор Трибуны Клерка — Ольга Ульянова аудитор.
Спасибо за прочтение статьи до конца! 💖 До новых встреч на Трибуне Клерка, подписывайтесь, чтобы не пропустить новые обзоры!
Найти быстрее меня можно в телеграм, там же можно узнать, как экономить налоги легально.🚀
Комментарии
2если бы мне подарили хотя бы одну АЗС и бензовоз, я бы организовала бизнес белый и пушистый
ой, Татьяна, и не говорите. Комментарий огонь! 🤗😊🔥 Подняли настроение. 💐