Буквально недавно писал жалобу в апелляцию по аналогичному вопросу, первая инстанция встала на сторону ФНС- есть транспортные расходы, компания их оплачивает (несет расходы), будьте любезны ТТН или транспортные мы не принимаем. С грехом попалам прочими документами (наряд-заказами, путевыми листами) 60 проц.доказал оказание услуг, а в остальном... И в апелляции думаю будет тоже самое. Надежда лишь на кассацию. А каждый раз в ВАС обращаться из-за транспортных расходов...
Льготный режим налогообложения не распространяется на реализацию работ по созданию программ для электронных вычислительных машин в целом или отдельных частей таких программ, выполняемых по договорам подряда. Поэтому такие операции облагаются НДС в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 24.06.2008 № 03-07-07/69, от 29.12.2007 № 03-07-11/648). Причем, из письма от 24.06.2008 можно сделать вывод о том, что, по мнению Минфина России, льгота не применяется даже в том случае, если условиями договора подряда предусмотрено, что к заказчику переходит исключительное право на использование созданной программы. Кроме того, льгота не распространяется на услуги по разработке и модификации программного обеспечения, а также передачу прав на них на основании смешанного договора (письмо Минфина России от 02.06.2008 № 03-07-08/134). По мнению Минфина России, льгота не распространяется и на случаи продажи экземпляров программ на основании договоров купли-продажи, в том числе в розничной торговле (см. письма от 05.03.2008 № 03-07-08/55, от 15.01.2008 № 03-07-08/07, от 29.12.2007 № 03-07-11/649).
бух2007,
Посмотрел документы ФНС за 2010 год, эта премилая организация считает, что имущество полученное в пределах вклада в уставный капитал является доходом физического лица, подлежит налогообложению у источника выплаты (налогового агента), в противном случае доход, полученный налогоплательщиком от общества в виде имущества, является доходом, приобретенным в натуральной форме.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица при получении дохода, с которого не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту постановки на учет, в сроки, установленные в статье 229 НК РФ.
Я к тому, что относительно декларации, стоит уточнить у экспертов. Исходя из принципа "не навреди", говорю честно - не уверен в отсутствии обязанности декларирования.
Я думаю, что в случае получения имущества в пределах суммы первоначального взноса, то отсутствует экономическая выгода (доход) в смысле ст.41, соответственно обязанности по декларированию данной суммы не возникает."Денежные средства или имущество, получаемые физическим лицом при выходе из ООО, являются его доходом и подлежат обложению НДФЛ.Однако если выплата соответствует стоимости внесенной доли, то налогооблагаемого дохода не возникает. Налог по ставке 13% нужно заплатить лишь с суммы превышения первоначального взноса (письма УФНС РФ по г. Москве от 04.05.2007 г. N 28-10/043011, Минфина от 28.10.2005 г. N 03-05-01-01/438)"
Согласно п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения операции:учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
При безвозмездном пользовании имуществом (ссуда) у ссудополучателя возникает обязанность уплатить налог с суммы экономической выгоды по данной операции. При этом размер дохода определяется исходя из рыночных цен на аналогичные услуги по правилам ст. 40 НК РФ (п. 8 ст. 250 НК РФ, п. 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации).Расходы на содержание имущества, полученного в безвозмездное пользование, ссудополучатель вправе учесть при налогообложении прибыли (ст. 253 НК РФ). Это внереализационной доход, полностью согласен с экспертом.
Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. Случаи восстановления сумм НДС, ранее принятых к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, поименованы в п. 3 ст. 170 НК РФ. Из норм пп. 1 п. 2 и абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ следует, что суммы НДС, ранее принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению в случае дальнейшего их использования для осуществления операций, не подлежащих обложению НДС.Таким образом, принятые к вычету суммы НДС, предъявленные организации при приобретении товаров, в том числе сырья и материалов, использованных для изготовления продукции, принятой к учету в период применения общего режима налогообложения, но не реализованной на дату перехода на УСН, подлежат восстановлению и уплате в бюджет. Основание - организация, не являющаяся плательщиком НДС в связи с применением УСН, указанную продукцию для осуществления операций, подлежащих обложению НДС, не использует (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).При этом восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету. Такие суммы в стоимость сырья и материалов не включаются, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ в том налоговом периоде, который предшествует переходу на УСН, т.е. отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль за календарный год . Это подтверждается нормами абз. 2, 3 и 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 и п. 1 ст. 285 НК РФ.
Одним из оптимальных способов с точки зрения налогообложения является оформление с учредителем договора беспроцентного займа. В этом случае не имеет значения размер доли учредителя в уставном капитале. Для учредителя это удобно и тем, что он сможет в любое время забрать деньги обратно без каких-либо налоговых последствий.
Срок займа устанавливается в договоре и может быть любым (ст. 810 ГК РФ). Кроме того, в договоре обязательно надо указать, что договор является беспроцентным.
Получение займа от учредителя отражается в учете записями:
Д-т сч. 50 "Касса", 51 "Расчетные счета"
К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
Денежные средства или иное имущество, которые получены по договорам кредита или займа, не учитываются в составе доходов в целях исчисления налога на прибыль независимо от источника их получения.
Исключение составляют случаи, когда в дальнейшем с заимодавцем (учредителем) заключается соглашение о прощении долга. Тогда порядок налогообложения полученных денежных средств будет зависеть от доли учредителя в уставном капитале организации.
Минфин России в Письмах от 04.07.2008 N 03-03-06/1/385 и от 10.01.2008 N 03-03-06/1/1 разъяснил, что средства, которые получены по договору займа и остаются в распоряжении организации в результате соглашения с заимодавцем о прощении долга, следует рассматривать как безвозмездно полученные. Если сторонами указанных соглашений являются дочерняя организация и материнская, доля которой в уставном капитале дочерней компании составляет более 50%, то в этом случае применяется правило пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, и сумма прощенного долга не включается во внереализационные доходы.
Если же доля в уставном капитале дочерней компании составляет 50% и менее, то полученные средства признаются внереализационным доходом на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.
В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы в виде арендных платежей за арендуемое имущество.
При этом согласно ст. 252 НК РФ налогоплательщик вправе относить собственные затраты к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций. Расходами признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Документами, подтверждающими расходы по аренде, являются оформленный в соответствии с гражданским законодательством договор аренды нежилого помещения, акт передачи имущества арендатору и акт приемки оказанных услуг по аренде (если его оформление предусмотрено договором).
Таким образом, расходы в виде арендной платы по договору аренды нежилого помещения учитываются организацией для целей налогообложения прибыли при их соответствии положениям п. 1 ст. 252 НК РФ с учетом положений ст. 272 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, организация-арендатор, заключившая договор аренды нежилого помещения с физическим лицом - арендодателем и выплачивающая ему арендную плату (доход), является в соответствии со ст. 226 НК РФ налоговым агентом. Она обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Основание: Письма ФНС России от 02.10.2008 N 3-5-04/564@ и Минфина России от 20.07.2009 N 03-04-06-01/178.
выходящему из ООО участнику должна быть выплачена именно действительная, а не балансовая стоимость доли. И если общество не проводит переоценку основных средств до их рыночной стоимости (п. 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н), при выходе участника обществу придется провести оценку рыночной стоимости своего имущества с привлечением независимого оценщика на момент подачи заявления о выходе и уже исходя из ее величины рассчитать действительную стоимость доли участника (Постановления Президиума ВАС РФ от 07.06.2005 N 15787/04, от 06.09.2005 N 5261/05).
Налоговые последствия у выбывшего участника зависят от того, будет ли действительная стоимость его доли превышать сумму вклада в уставный капитал (цену приобретения доли) или нет.
Если участник общества при выходе получит имущество, превышающее сумму взноса в уставный капитал (цену приобретения доли), у него возникнет доход от реализации имущественного права, поскольку доля участника переходит к обществу (пп. 1 п. 1 ст. 248, ст. 249 Налогового кодекса РФ). Налогооблагаемой базой будет являться разница между действительной стоимостью доли и суммой вклада в уставный капитал (ценой приобретения доли) (пп. 4 п. 1 ст. 251, пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.12.2007 N 03-03-06/1/885).
Первоначальная стоимость полученного основного средства и в налоговом, и в бухгалтерском учете будет равна действительной стоимости доли без учета НДС.
Если действительная стоимость доли при выходе из общества окажется меньше стоимости взноса, то полученный убыток можно будет учесть в целях налогообложения прибыли (пп. 2.1 п. 1, п. 2 ст. 268, ст. 283 НК РФ).
Буквально не так давно работал в процессе в ФАС УрФО по подобному делу. Суд принял сторону налогоплательщика признав его право на вычет. Законодательство не содержит прямого запрета на оформление документов в инвалюте. Достоверность и полнота бухгалтерской документации не страдает, можно точно определить сумму подлежащую оплате в рублях
Дивидендная схема мне кажется наиболее оптимальна, хотя там тоже не без вопросов. А схема с заемными отношениями вряд ли оправдывает себя, шило на мыло, заем если его не вернут, тоже подлежит обложению НДФЛ. Да и у предприятия возникают проблемы
Книга учета доходов и расходов должна быть представлена не позднее срока представления налоговой декларации, а именно не позднее 31 марта (для организаций) и не позднее 30 апреля (для предпринимателей) года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н).
Приказом 154н утверждена Книга учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента. В ней отражаются доходы, полученные в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, прописанной в патенте (доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ). Однако не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Налогового кодекса, доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ, а также доходы, полученные по иным видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с иными режимами налогообложения.
Данную книгу можно вести как на бумажных носителях, так и в электронном виде. В последнем случае по окончании налогового периода ее нужно распечатать на принтере и не позднее 25 календарных дней со дня окончания налогового периода (срока, на который выдан патент) представить в налоговый орган для заверения.
Налогоплательщикам следует обратить внимание на то, что Приказ вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, однако его действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.
Для индивидуальных предпринимателей - плательщиков ЕСХН также подготовлены изменения в Книге учета доходов и расходов. Они внесены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 159н (зарегистрирован в Минюсте России 16 февраля). Документом уточняется порядок учета расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов. И устанавливается, что книга, которая велась в электронном виде, после выведения на бумагу представляется в налоговый орган для заверения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Совершенно согласен с Альбиной, датой совершения операции считается поступление денег на расчетный счет в банке.
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО, учитывают доходы от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ. Пунктом 2 этой статьи установлено, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженных в денежной и (или) натуральной формах.
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Поэтому при оплате пластиковой картой, даже если пробит кассовый чек, сумма по нему вошла в Z-отчет и зафиксирована в журнале кассира-операциониста, но на расчетный счет она поступила на следующий день, именно только на следующий день она должна быть учтена "упрощенцем" как выручка. И если этот следующий день - первое число следующего квартала, то только в следующем квартале "упрощенцем" будут уплачены налоги с этой выручки (Письмо Минфина России от 03.04.2009 N 03-11-06/2/58).
В то же время в доходах "упрощенцу" следует учесть именно ту выручку, которая зафиксирована по данным ККТ и отражена в журнале кассира-операциониста. Дело в том, что на расчетный счет может поступить другая сумма, уже уменьшенная банком на величину банковской комиссии. Особое значение это имеет для налогоплательщиков, применяющих объект налогообложения в виде доходов. Минфин в Письме от 21.11.2007 N 03-11-04/2/280 указал, что в данном случае налоговой базой являются доходы без уменьшения на расходы, в том числе на комиссию банка.
Будет проведена камеральная проверка уточненной декларации, причем совершенно без вариантов. В случае, если имеются основания полагать, что имеется состав налогового правонарушения либо будет выявлено несоответствие между данными бухгалтерского и налогового учета могут быть проведены мероприятия выездного налогового контроля.
Аноним,
Забыл добавить, вам надо было оформить с предприятием займ с минимальными процентами, тогда не пришлось бы платить НДФЛ (только если с экономии на процентах) и тогда бы вы получили имущественный вычет с полной суммы, а с предприятием после этого оформить бумаги о уплате кредита.
Аноним,
К сожалению, вынужден вас расстроить, так как сотрудники ФНС правы Имущественный вычет не предоставляется, если строительство или приобретение жилого дома либо квартиры оплачивается за счет средств работодателей или иных лиц. Об этом сказано в пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса. Значит, налогоплательщики не вправе претендовать на вычет по суммам, полученным из бюджета.
По собственным средствам, израсходованным на приобретение квартиры, можно получить имущественный вычет. Для подтверждения права на вычет налогоплательщики представляют договор, акт или свидетельство о регистрации права собственности. В договорах инвестирования, передачи или купли-продажи обязательно должны быть выделены расходы на приобретение квартиры, которые налогоплательщик несет за свой счет.
Резеда,
Я считаю, что в этой ситуации для вас идеальным вариантом будет оформить выплату дивидендов деньгами учредителю, а потом оформить договор купли-продажи физ.лица у организации товара. В любом ином случае у вас будут только минусы и вы не сможете даже воспользовать налоговыми вычетами, более того возникнут некоторые проблемы в учете (налоговом и бухгалтерском) у вашей организации
Состава налогового правонарушения в данном случае нет. Декларация считается поданной либо в день ее подачи в ФНС либо в день отправки почтой (заказное почтовое отправление с описью вложения). Ваша декларация была подана ранее официального опубликования приказа 104н. Хотя хочется сразу предупредить, что с инспекцией могут возникнуть проблемы в связи с подачей декларации старой формы, но от этого можно легко отбиться в суде.
Не могу полностью согласиться с уважаемым экспертом. ЕНВД - это своеобразный оброк, который зависит от физических показателей. Есть они - есть налог. Если они отсутствуют, то и налога не будет. Только мое мнение, что в случае отсутствия физических показателей на основании которых рассчитывался ЕНВД, либо деятельность не осуществляется необходимо в срок не позднее 5 дней поставить в известность ФНС. Мой вам совет, во избежании недоразумений с налоговой вам лучше сняться с учета, если деятельность вами не осуществляется.
У обеих сторон возникнут проблемы. ИП потеряет ЕНВД, уплатит НДС, получит обязанность вести раздельный учет и проч. ООО же придется отстаивать право на вычет в суде.
Сделка будет признана недействительной как мнимая(притворная). Суммы расходов будут доначислены. Соответственно и штрафы... Постановление ВАС РФ № 53 целью не может быть получение необоснованной налоговой выгоды.
Для признания сделок недействительными одного факта взаимозависимости недостаточно. В соответствии с Постановлением ВАС РФ №53, ФНС должно доказать получение необоснованной налоговой выгоды. ФНС при реальных сделках, экономически обоснованных, с присутствием деловой цели доказать эту выгоду будет практически нереально
Организация обязана предоставлять бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями ФЗ "О бухгалтерском учете" в общеустановленном порядке до момента снятия организации с учета
Если не оборудованы стационарные рабочие места и деятельность не осуществляется, то необходимости в лишних телодвижениях, регистрации обособленного подразделения, не возникает
Перво-наперво заключить договор субЪаренды, но для этого у вас должно быть такое право, которое предоставляется собственником. В этом случае отношения оформляются посредством выставления счетов-фактур, с необходимыми реквизитами. Необходимости пробивать чек по ККМ в таком случае не возникает. Хотя для более точного ответа необходимо знать на каком режиме находится ООО?
Значение имеет цель при реализации товаров (работ, услуг). Оформите от покупателя доверенность на внесение денежных средств на расчетный счет. Ситуация оспоримая, но можно сохранить право на ЕНВД.
Большая проблема с продовольственными товарами с 01.02.10 возникнет не только с ретроскидками (они в прежнем виде практически запрещены), поскольку нельзя будет корректировать обороты по НДС, но и с предельными сроками по расчетам, которые приравнены к сроку годности товара. Изменение данных сроков запрещено, а это в свою очередь может повлечь за собой признание сделок недействительными и, как следствие, в случае нарушения этих требований, нарушение правил ведения бухгалтерского учета, корректировка налога на прибыль и НДС. А если учесть, что комиссия и смешанные договоры в сетях вне закона, то проблемы могут быть еще серьезнее. РазЪяснений сейчас практически нет, про судебную практику и говорить не стоит. В течении квартала, ожидать проверок по соблюдению этих требований вряд ли стоит, но во втором квартале ФНС спуску уже не даст.
Судебная перспектива снижения ЕНВД в судебном порядке ничтожна. ФНС действует на основании НК и иных нормативных документах о налогах и сборах, принятых в установленном порядке. У нас не Англия и общего права с закидонами права справедливости у нас нет.
Буквально недавно писал жалобу в апелляцию по аналогичному вопросу, первая инстанция встала на сторону ФНС- есть транспортные расходы, компания их оплачивает (несет расходы), будьте любезны ТТН или транспортные мы не принимаем. С грехом попалам прочими документами (наряд-заказами, путевыми листами) 60 проц.доказал оказание услуг, а в остальном... И в апелляции думаю будет тоже самое. Надежда лишь на кассацию. А каждый раз в ВАС обращаться из-за транспортных расходов...
Посмотрел документы ФНС за 2010 год, эта премилая организация считает, что имущество полученное в пределах вклада в уставный капитал является доходом физического лица, подлежит налогообложению у источника выплаты (налогового агента), в противном случае доход, полученный налогоплательщиком от общества в виде имущества, является доходом, приобретенным в натуральной форме.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица при получении дохода, с которого не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту постановки на учет, в сроки, установленные в статье 229 НК РФ.
Я к тому, что относительно декларации, стоит уточнить у экспертов. Исходя из принципа "не навреди", говорю честно - не уверен в отсутствии обязанности декларирования.
Согласно п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения операции:учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
При безвозмездном пользовании имуществом (ссуда) у ссудополучателя возникает обязанность уплатить налог с суммы экономической выгоды по данной операции. При этом размер дохода определяется исходя из рыночных цен на аналогичные услуги по правилам ст. 40 НК РФ (п. 8 ст. 250 НК РФ, п. 2 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации).Расходы на содержание имущества, полученного в безвозмездное пользование, ссудополучатель вправе учесть при налогообложении прибыли (ст. 253 НК РФ). Это внереализационной доход, полностью согласен с экспертом.
Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. Случаи восстановления сумм НДС, ранее принятых к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, поименованы в п. 3 ст. 170 НК РФ. Из норм пп. 1 п. 2 и абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ следует, что суммы НДС, ранее принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению в случае дальнейшего их использования для осуществления операций, не подлежащих обложению НДС.Таким образом, принятые к вычету суммы НДС, предъявленные организации при приобретении товаров, в том числе сырья и материалов, использованных для изготовления продукции, принятой к учету в период применения общего режима налогообложения, но не реализованной на дату перехода на УСН, подлежат восстановлению и уплате в бюджет. Основание - организация, не являющаяся плательщиком НДС в связи с применением УСН, указанную продукцию для осуществления операций, подлежащих обложению НДС, не использует (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).При этом восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету. Такие суммы в стоимость сырья и материалов не включаются, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ в том налоговом периоде, который предшествует переходу на УСН, т.е. отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль за календарный год . Это подтверждается нормами абз. 2, 3 и 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 и п. 1 ст. 285 НК РФ.
Одним из оптимальных способов с точки зрения налогообложения является оформление с учредителем договора беспроцентного займа. В этом случае не имеет значения размер доли учредителя в уставном капитале. Для учредителя это удобно и тем, что он сможет в любое время забрать деньги обратно без каких-либо налоговых последствий.
Срок займа устанавливается в договоре и может быть любым (ст. 810 ГК РФ). Кроме того, в договоре обязательно надо указать, что договор является беспроцентным.
Получение займа от учредителя отражается в учете записями:
Д-т сч. 50 "Касса", 51 "Расчетные счета"
К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
Денежные средства или иное имущество, которые получены по договорам кредита или займа, не учитываются в составе доходов в целях исчисления налога на прибыль независимо от источника их получения.
Исключение составляют случаи, когда в дальнейшем с заимодавцем (учредителем) заключается соглашение о прощении долга. Тогда порядок налогообложения полученных денежных средств будет зависеть от доли учредителя в уставном капитале организации.
Минфин России в Письмах от 04.07.2008 N 03-03-06/1/385 и от 10.01.2008 N 03-03-06/1/1 разъяснил, что средства, которые получены по договору займа и остаются в распоряжении организации в результате соглашения с заимодавцем о прощении долга, следует рассматривать как безвозмездно полученные. Если сторонами указанных соглашений являются дочерняя организация и материнская, доля которой в уставном капитале дочерней компании составляет более 50%, то в этом случае применяется правило пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, и сумма прощенного долга не включается во внереализационные доходы.
Если же доля в уставном капитале дочерней компании составляет 50% и менее, то полученные средства признаются внереализационным доходом на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.
В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы в виде арендных платежей за арендуемое имущество.
При этом согласно ст. 252 НК РФ налогоплательщик вправе относить собственные затраты к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций. Расходами признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Документами, подтверждающими расходы по аренде, являются оформленный в соответствии с гражданским законодательством договор аренды нежилого помещения, акт передачи имущества арендатору и акт приемки оказанных услуг по аренде (если его оформление предусмотрено договором).
Таким образом, расходы в виде арендной платы по договору аренды нежилого помещения учитываются организацией для целей налогообложения прибыли при их соответствии положениям п. 1 ст. 252 НК РФ с учетом положений ст. 272 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, организация-арендатор, заключившая договор аренды нежилого помещения с физическим лицом - арендодателем и выплачивающая ему арендную плату (доход), является в соответствии со ст. 226 НК РФ налоговым агентом. Она обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Основание: Письма ФНС России от 02.10.2008 N 3-5-04/564@ и Минфина России от 20.07.2009 N 03-04-06-01/178.
выходящему из ООО участнику должна быть выплачена именно действительная, а не балансовая стоимость доли. И если общество не проводит переоценку основных средств до их рыночной стоимости (п. 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н), при выходе участника обществу придется провести оценку рыночной стоимости своего имущества с привлечением независимого оценщика на момент подачи заявления о выходе и уже исходя из ее величины рассчитать действительную стоимость доли участника (Постановления Президиума ВАС РФ от 07.06.2005 N 15787/04, от 06.09.2005 N 5261/05).
Налоговые последствия у выбывшего участника зависят от того, будет ли действительная стоимость его доли превышать сумму вклада в уставный капитал (цену приобретения доли) или нет.
Если участник общества при выходе получит имущество, превышающее сумму взноса в уставный капитал (цену приобретения доли), у него возникнет доход от реализации имущественного права, поскольку доля участника переходит к обществу (пп. 1 п. 1 ст. 248, ст. 249 Налогового кодекса РФ). Налогооблагаемой базой будет являться разница между действительной стоимостью доли и суммой вклада в уставный капитал (ценой приобретения доли) (пп. 4 п. 1 ст. 251, пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.12.2007 N 03-03-06/1/885).
Первоначальная стоимость полученного основного средства и в налоговом, и в бухгалтерском учете будет равна действительной стоимости доли без учета НДС.
Если действительная стоимость доли при выходе из общества окажется меньше стоимости взноса, то полученный убыток можно будет учесть в целях налогообложения прибыли (пп. 2.1 п. 1, п. 2 ст. 268, ст. 283 НК РФ).
Книга учета доходов и расходов должна быть представлена не позднее срока представления налоговой декларации, а именно не позднее 31 марта (для организаций) и не позднее 30 апреля (для предпринимателей) года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н).
Приказом 154н утверждена Книга учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента. В ней отражаются доходы, полученные в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, прописанной в патенте (доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ). Однако не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Налогового кодекса, доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ, а также доходы, полученные по иным видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с иными режимами налогообложения.
Данную книгу можно вести как на бумажных носителях, так и в электронном виде. В последнем случае по окончании налогового периода ее нужно распечатать на принтере и не позднее 25 календарных дней со дня окончания налогового периода (срока, на который выдан патент) представить в налоговый орган для заверения.
Налогоплательщикам следует обратить внимание на то, что Приказ вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, однако его действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.
Для индивидуальных предпринимателей - плательщиков ЕСХН также подготовлены изменения в Книге учета доходов и расходов. Они внесены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 159н (зарегистрирован в Минюсте России 16 февраля). Документом уточняется порядок учета расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов. И устанавливается, что книга, которая велась в электронном виде, после выведения на бумагу представляется в налоговый орган для заверения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО, учитывают доходы от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ. Пунктом 2 этой статьи установлено, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженных в денежной и (или) натуральной формах.
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Поэтому при оплате пластиковой картой, даже если пробит кассовый чек, сумма по нему вошла в Z-отчет и зафиксирована в журнале кассира-операциониста, но на расчетный счет она поступила на следующий день, именно только на следующий день она должна быть учтена "упрощенцем" как выручка. И если этот следующий день - первое число следующего квартала, то только в следующем квартале "упрощенцем" будут уплачены налоги с этой выручки (Письмо Минфина России от 03.04.2009 N 03-11-06/2/58).
В то же время в доходах "упрощенцу" следует учесть именно ту выручку, которая зафиксирована по данным ККТ и отражена в журнале кассира-операциониста. Дело в том, что на расчетный счет может поступить другая сумма, уже уменьшенная банком на величину банковской комиссии. Особое значение это имеет для налогоплательщиков, применяющих объект налогообложения в виде доходов. Минфин в Письме от 21.11.2007 N 03-11-04/2/280 указал, что в данном случае налоговой базой являются доходы без уменьшения на расходы, в том числе на комиссию банка.
Забыл добавить, вам надо было оформить с предприятием займ с минимальными процентами, тогда не пришлось бы платить НДФЛ (только если с экономии на процентах) и тогда бы вы получили имущественный вычет с полной суммы, а с предприятием после этого оформить бумаги о уплате кредита.
К сожалению, вынужден вас расстроить, так как сотрудники ФНС правы Имущественный вычет не предоставляется, если строительство или приобретение жилого дома либо квартиры оплачивается за счет средств работодателей или иных лиц. Об этом сказано в пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса. Значит, налогоплательщики не вправе претендовать на вычет по суммам, полученным из бюджета.
По собственным средствам, израсходованным на приобретение квартиры, можно получить имущественный вычет. Для подтверждения права на вычет налогоплательщики представляют договор, акт или свидетельство о регистрации права собственности. В договорах инвестирования, передачи или купли-продажи обязательно должны быть выделены расходы на приобретение квартиры, которые налогоплательщик несет за свой счет.
Я считаю, что в этой ситуации для вас идеальным вариантом будет оформить выплату дивидендов деньгами учредителю, а потом оформить договор купли-продажи физ.лица у организации товара. В любом ином случае у вас будут только минусы и вы не сможете даже воспользовать налоговыми вычетами, более того возникнут некоторые проблемы в учете (налоговом и бухгалтерском) у вашей организации