Декларация по УСН за 2025 год: что нового появилось в форме, когда сдавать и как избежать ошибок

Налоговая служба утвердила новый бланк декларации по УСН за 2025 год. Разобрались, что изменилось, в какие числа сдавать отчет и какую форму использовать — старую или новую.

В конце прошлого года ФНС выпустила приказ № ЕД-7-3/1017@ с обновленной формой декларации по УСН. Впервые ее будут применять при сдаче отчета за 2025 год. Кардинальных изменений в бланке не было, но кое-что все-таки обновилось. 

До 2025 года ставки УСН росли вслед за доходом — повышенные ставки были в размере 8 и 20%, но уже год как они не действуют. Сейчас доступны только базовые 6% для «Доходов» и 15% для «Доходы минус расходы». 

Между тем строки «Признак применения налоговой ставки» для повышенных тарифов до сих пор оставались в форме: 

• Строка 101 в разделе 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)». 

• Строка 201 в разделе 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)». 

Теперь их убрали за ненадобностью. 

Появились новые строки для отражения взносов по статье 430 НК. Напомним, что статья посвящена уплате взносов компаниями и ИП, которые не делают выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц. 

Какие строки ввели: 

• В разделе 2.1.1 — строки 150, 160, 161 и 162. 

• В разделе 2.2 — строки 290, 300, 310, 320. 

В них необходимо указать суммы фиксированных взносов «за себя» и дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей в год. 

ФНС уточнила, как заполнять строки 120–123 раздела 2.1.1 и 260–262 раздела 2.2. Если в течение года налогоплательщик переезжал в другой регион, то в этих строках нужно прописать новую ставку УСН по тому субъекту, где он встал на учет. 

Сроки подачи годовой декларации по УСН для ООО и ИП отличаются. Компании сдают отчет до 25 марта, предприниматели — до 25 апреля. Если этот день выходной, то срок переносят на ближайший рабочий день. В 2026 году как раз будут такие переносы — с их учетом сроки сдачи такие: 

• 25 марта 2026 года — для организаций. 

• 27 апреля 2026 года — для ИП. 

Сдать декларацию за прошлый год нужно в местную ФНС на бумаге или электронно. Бумажный вариант могут направить налогоплательщики, чья численность работников не превышает 100 человек. 

Попробуйте Аренду «1С» в облаке

Попробуйте прямо сейчас аренду «1С» от «E-office 24» и оцените скорость и простоту ведения учета в облаке

Попробовать 14 дней

Новый приказ ФНС вступит в силу 28 февраля, поэтому в марте и апреле уже можно применять обновленный бланк. Однако налоговая отмечает, что подача отчета по старой форме не будет ошибкой — ее примут без проблем. Например, старую форму нередко сдают те, кто не хочет ждать крайнего срока и желает отчитаться пораньше. 

Прежде сдача декларации по устаревшему бланку считалась ее непредставлением и приводила к печальным последствиям. За применение старой формы назначали штраф и блокировали расчетный счет. Теперь позиция ФНС смягчилась. 

В декабрьском письме № СД-4-3/11881@ налоговики отмечают, что отчет будет приниматься как по старой, так и по новой форме. Это важное уточнение, которое дает бухгалтеру больше гибкости и снимает лишние вопросы и риски. 

Региональное управление ФНС выпустило памятку с частыми ошибками, которые компании и ИП допускают в декларации по УСН. Пройдитесь по списку и проверьте себя, прежде чем отправлять отчет. 

• Ошибка № 1. Неправильно посчитали суммы доходов и расходов. Налогоплательщики указывают суммы отдельно за каждый квартал — так делать неправильно. Необходимо прописывать их нарастающим итогом с начала года, то есть за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и за год. 

• Ошибка № 2. Указали неверный ОКТМО. Такое часто бывает при переезде компании. В этом случае в декларации нужно прописать код ОКТМО по тому адресу, который был у вас на последний день отчетного периода: 

  • 1 квартал — на 31 марта; 

  • полугодие — на 30 июня; 

  • 9 месяцев — на 30 сентября; 

  • год — на 31 декабря. 

• Ошибка № 3. Неверно заполнили код для обоснования льготной ставки. Внести код нужно в 4 ячейки, которые специально выделены под номер статьи-основания льготы. Если цифр меньше, нужно дописать перед ними нули. 

• Ошибка № 4. ИП без работников указал завышенную сумму взноса. ИП без персонала может уменьшить налог на страховые взносы «за себя». Однако эта сумма не может быть больше самого налога. Правильно, когда взнос к вычету либо равен сумме налога либо меньше его. 

Запомнить:

• ФНС выпустила приказ с обновленной формой декларации по УСН. 

• По итогам 2025 года можно применять старую или новую форму на выбор. 

• В бланке убрали строки для указания повышенных ставок УСН 8 и 20%.

• Добавили строки для фиксированных и дополнительных взносов. 

• Скорректировали правила заполнения ставки при переезде в другой регион. 

В сервисе «Е-Офис 24» все обновления уже включены в тариф аренды 1С, можно устанавливать их вручную в любое время или автоматически по выбранному расписанию. Подключить аренду 1С в облаке для удобной подачи декларации.

Попробуйте Аренду «1С» в облаке

Попробуйте прямо сейчас аренду «1С» от «E-office 24» и оцените скорость и простоту ведения учета в облаке

Попробовать 14 дней

Читайте больше в блоге: 

• УПД — главный отгрузочный документ с 2026 года. Он заменит ТОРГ-12, акты и счет-фактуру. ФНС рекомендует сделать переход уже сейчас.

• Три упрощения для бухгалтера в 2026 году: меньше уведомлений по налогам, единая форма по УСН, выписка ЕГРЮЛ вместо свидетельства ИНН.

• Грузоперевозки перейдут на обязательный ЭДО с 1 сентября 2026 года: как подготовиться, что успеть сделать и какие инструменты помогут.

• Извещения для ЭДО уходят в прошлое: бухгалтерия готовится к переходу на универсальные сообщения.

Реклама: ООО «Е-Офис 24», ИНН 6672281995, erid: 2W5zFJcuVKF