ИП массово отказываются от применения ПСН в 2026 году: в чем причина и как себя обезопасить

До 2021 года действовало ограничение по максимальному размеру ПВД (потенциально возможный годовой доход), который могли установить регионы, где введена ПСН. Он составлял 1 млн рублей. Для отдельных видов деятельности его могли увеличить в несколько раз. С 2021 года это ограничение отменили и регионы получили карт-бланш, чтобы устанавливать размер ПВД для любого вида патентной деятельности на своей территории. 

Размер коэффициента дефлятора для ПСН утверждает Минэкономразвития на каждый год отдельно. В 2025 году его величина составляет 1,144, на 2026 год — 1,253. 

Узнать, подлежит ли ПВД корректировке на коэффициент-дефлятор в регионе, где вы планируете вести деятельность по ПСН, можно в региональном законе. 

Например, в Москве ПВД по всем видам деятельности ежегодно корректируется на коэффициент-дефлятор (ст. 1.1 закона г. Москвы от 31.10.2012 № 53).

При расчете стоимости патента на сайте ФНС, размер налога указывается уже с учетом увеличения на коэффициент-дефлятор, поэтому еще раз корректировать его не нужно.

Наглядный пример существенного роста стоимости патента можно увидеть в Москве и области по деятельности такси и розничной торговли. 

Забирайте полный гайд по штрафам 2026

Создан специально для подписчиков Клерк.Премиум

Получить материалы

Стоимость патента рассчитывают налоговые органы и указывают в выданном ИП патенте. Заранее узнать размер налога, который нужно будет заплатить за право ведения патентной деятельности в выбранном регионе, можно на сайте ФНС в сервисе «Расчет стоимости патента».

Но основная проблема этого способа заключается в том, что обновляется данный сервис ближе к концу года, когда срок подачи заявления на патент подходит к концу или вовсе заканчивается.

Поэтому когда предприниматель направляет заявление на применение ПСН, он может столкнуться с тем, что по его виду деятельности размер налога вырос в несколько раз. И если бы он знал об этом заранее, то, может быть, выбрал бы другую систему налогообложения, а не продолжил бы применять ПСН.

Получить информацию о региональном законе и изменениях, вносимых в него, можно так:

• 1 шаг. Перейдите на сайт ФНС в раздел «Патентная система налогообложения» и выберите регион, в котором будете вестись деятельность. Затем спуститесь в самый низ и в блоке «Особенности регионального законодательства» скопируйте название закона, который ввел ПСН на территории данного региона.

• 2 шаг. Перейдите в Электронный фонд правовых и нормативно-технических документов и вставьте название закона в поисковую строку.

В большинстве случаев в найденном законе будет содержаться информация об изменениях, вносимых в него с 1 января 2026 года. Например, если найти на этом ресурсе закон города Москвы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения», то в шапке документа будет указано о важных изменениях, которые вступят в силу с начала нового года. 

Но к сожалению, и на этом ресурсе информация не всегда на 100% успевает обновиться. Так, например, закон Челябинской области от 25.10.2012 № 396-ЗО отображается в данном ресурсе без учета уже принятых изменений на 2026 год.

Если в найденном региональном законе вы не нашли информацию о планируемых изменениях, перейдите к следующему шагу.

• 3 шаг. На официальном портале публикации нормативных актов, в поле «Название» укажите данные регионального закона, установившего ПСН на нужной территории. На этом ресурсе публикуются все законы страны, в том числе и региональные, кроме Москвы.

Вводите лишь название закона, без его реквизитов, это упростит поиск. Например, для поиска информации о законе, утверждающем ПСН в Челябинской области, достаточно указать «о применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Челябинской области». Первым в списке найденных документов будет закон об изменениях, вносимых в этот правовой акт с 1 января 2026 года.

Можно, но только в строго определенных случаях:

• До начала действия патента. Если ИП подал заявление на применение ПСН, и через несколько дней узнал об увеличении его стоимости, но сам патент еще действовать не начал, он вправе отказаться от него. Для этого нужно будет направить в ту же ИФНС заявление в простой письменной форме с просьбой об отказе в выдаче патента с даты, которая указана в ранее направленном заявлении.

• При закрытии ИП. Если ИП снимается с налогового учета, ИФНС должна будет пересчитать стоимость патента автоматически.

• При прекращении вида деятельности, в отношении которого применялась ПСН. ИП может также отказаться от патента, если перестал работать по виду деятельности, переведенному на патент. Для этого в течение 10 календарных дней после прекращения патентной деятельности, нужно будет направить в ИФНС, которая выдала патент, заявление по форме 26.5-4.

В большинстве случаев патентная система — самый оптимальный по налоговой нагрузке режим для ИП. 

С 2026 года патентную систему могут применять ИП, чей доход за 2025 год не превысил 20 млн руб. 

Если указанный лимит по доходам превышен, ИП будут доступны только два спецрежима:

• УСН с НДС.

• АУСН без НДС.

Если ИП будет выгодно работать с входным НДС, что для тех, кто раньше применял ПСН — редкость, он может остановиться на упрощенке. 

На АУСН ставка выше, чем на обычной УСН: 8% вместо 6% на объекте «доходы» и 20% вместо 15% на объекте «доходы минус расходы». Но за счет экономии на НДС применение данного режима становится практически единственной альтернативой ПСН в 2026 году. 

Для применения этого режима установлен ряд ограничений: 

• Средняя численность сотрудников — не более 5 человек (не считая ИП). 

• Наличие расчетных счетов только в уполномоченных банках. 

• Запрет на виды деятельности из перечня в п. 2 ст. 3 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

• Запрет на привлечение к сотрудничеству нерезидентов и выплату им дохода в наличной форме. 

Подробно со всеми условиями, ограничениями и порядком применения АУСН можно ознакомиться на сайте ФНС или на промо-странице этого режима.

Те, чей доход за год не превышает 2,4 млн руб. могут рассмотреть вариант применения НПД (самозанятости) со ставками 4% по доходу, полученному от физлиц, и 6% по доходу от организаций и ИП.

Условия применения этого режима еще более жесткие, чем на АУСН:

• Годовой доход не более 2,4 млн руб.

• Нельзя заниматься перепродажей, кроме тех товаров, которые самозанятый произвел лично.

• Запрещено продавать подакцизные товары, за исключением некоторых сахаросодержащих напитков, заниматься добычей и продажей полезных ископаемых, майнингом и реализацией цифровой валюты, выступать в качестве агента (вести посредническую деятельность).

• Можно сотрудничать с ИП и физлицами только на ГПД.

Перечень видов деятельности и доходов, в отношении которых применение НПД невозможно, приведен в ст. 4 и 6 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018.

Забирайте полный гайд по штрафам 2026

Создан специально для подписчиков Клерк.Премиум

Получить материалы

• Регионы могут установить любой размер ПВД (величина, от которой считается налог по ПСН). Соответственно, в новом году патент может быть увеличен в 2, 3 и более раз.

• Субъекты РФ вправе предусмотреть ежегодную индексацию ПВД на коэффициент-дефлятор.

• Уточнить стоимость патента на 2026 год можно в сервисе ФНС «Расчет стоимости патента». 

• Если в сервисе ФНС информации на 2026 год нет, можно уточнить стоимость патента в региональном законе.