НДФЛ

Наследование бизнеса: когда придется заплатить НДФЛ

Все больше владельцев бизнеса задумываются о том, каким образом обезопасить интересы наследников. Вряд ли кто-то пожелает, чтобы близким людям пришлось платить больше.
Наследование бизнеса: когда придется заплатить НДФЛ
Иллюстрация: fauxels/pexels

Общие правила

Иной раз приходится сталкиваться с уверенностью в том, что частные лица вообще не платят налог с дохода в виде наследства. Это отчасти справедливо, в большинстве случаев имущество, полученное по наследству, от НДФЛ освобождается по прямому указанию подп. 18 п. 1 ст. 217 НК. Причем это положение никак не ставится в зависимость от того, по какому основанию имущество получено: по закону, в силу завещания или по договору (ст. 1111 ГК).

Отметим в скобках, что если объектом наследства являются награда за использование:

  • произведения искусства;
  • литературного произведения;
  • научных открытий;
  • патента на изобретение;
  • полезной модели;
  • промышленного образца,

созданных автором-наследодателем, то платежи регулярного характера (авторские отчисления, лицензионные платежи), которые будет получать наследник облагаются НДФЛ (на них подп. 18 п. 1 ст. 217 НК не распространяется).

Ваше спокойствие и уверенность в том, что ваши близкие будут избавлены от проблем – это налоговая консультация от экспертов КСК ГРУПП.

Налоговые последствия наследования доли

Если речь идет об ООО, то внимательно изучите устав. Если в нем содержится полный запрет передачи доли ООО по наследству, то наследнику выплачивается действительная стоимость наследуемой доли.

В АО такая ситуация исключена – наследник, получив акции, становится участником АО без каких-либо исключений (п. 3 ст. 1176 ГК).

Если возникает вопрос о наследовании пая в кооперативе, то также изучаем устав. Скорее всего, и там содержится запрет на принятие наследников в члены кооператива – тогда наследник должен получить стоимость пая наследодателя, в т. ч. зарплата, премиальные и прочие доплаты (исключая неделимый фонд, ст. 1176 ГК, ст. 7 закона о производственных кооперативах).

Возникает вопрос: должно ли ООО (АО, кооператив) как налоговый агент удержать НДФЛ с действительной стоимости доли (пая)?

Ранее и суды, и финансисты утверждали, что да, ибо это уже не наследство, а деньги от реализации актива (см. письмо Минфина от 18.12.2020 № 03-04-06/111347, определение ВС от 10.10.2014 № 301-ЭС14-2972).

Однако, по счастью, в 2021 году ВС изменил свою позицию от 2014 года: выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества наследнику – это не операция по реализации имущества, являющегося объектом налогообложения (кассационное определение от 27.10.2021 по делу № 46-КАД21-1-К6).

Налоговая инспекция предъявляет необоснованные претензии, произвольно толкует положения налогового законодательства? Специалисты КСК ГРУПП помогут решить проблемы с контролирующими органами и предотвратят потенциальные риски.

Продажа доли, полученной по наследству

Следует напомнить о налоге при продаже доли. Предположим, что устав не запрещает вхождение наследника в состав участников, они также не возражают, но наследник не имеет интереса в этом деле и принимает решение продать свою долю.

Это его право (при соблюдении преимущественного права других участников на приобретения доли). Однако, если период с даты вступления в наследство до даты продажи прошло менее пяти лет, то придется наследнику платить НДФЛ с продажной цены доли.

С 2019 года есть возможность получить налоговый вычет при продаже такого имущества. При этом учитывается сумма документально подтвержденных расходов наследодателя.

В этой связи необходимо поднять и приложить к завещанию договоры, платежки, приходные ордера и прочие документы, подтверждающие оплату уставных капиталов, их увеличение.

Завещательный отказ или возложение

Если наследодатель желает, чтобы после его смерти наследник совершил какое-то действие имущественного характера, то может оформить завещательный отказ или возложение (ст. 1137 – 1138 ГК). Будет ли в таком случае освобожден от НДФЛ доход отказополучателя – лица, которое стараниями наследника получит выгоду, – вопрос открытый.

Пока нет ни судебной практики, ни разъяснений уполномоченных органов. Отметим лишь, что дарение денежных средств между физическими лицами налогом совершенно точно не облагается (п. 18.1 ст. 217 НК).

Наследственный договор

Это относительно новый метод, полезный для того, чтобы передать имущество по наследству под определенным условием (ст. 1140.1. ГК). Причем имущество может быть передано как обычному человеку, так и юридическому лицу.

Опять-таки, будет ли применяться и тут освобождение от НДФЛ – вопрос открытый. Логично предположить, что поскольку наследственный договор по сути – одна из форм наследования, должно действовать правило подп. 18 п. 1 ст. 217 НК.

Наследство получает организация

Свобода завещания подразумевает, в том числе и право наследодателя указать в завещании (наследственном договоре), передачу имущества (и доли в обществах тоже) в собственность юридического лица, в том числе и НКО, а равно и наследственного фонда.

Если наследником выступает фирма, то коммерческий характер организации исключает освобождение от уплаты налога, и со всего полученного имущества необходимо уплатить налог (далее все зависит от применяемой системы налогообложения).

С НКО также дело обстоит просто: доходы, полученные ими по завещанию, освобождаются от налогообложения (подп. 2 п. 2 ст. 251 НК).

С наследственным фондом (ст. 123.20-1 – 123.30-3 ГК) ситуация следующая: если в завещании прямо определен состав имущества, передаваемого в наследственный фонд, то оно как целевые поступления не должно облагаться налогом (подп. 2 п. 2 ст. 251 НК).

А вот с доходов, полученных от наследственного фонда, НДФЛ удерживается и уплачивается в общем порядке. Впрочем, если речь идет об оплате образования выгодоприобретателя, то такие суммы оплаты освобождаются от НДФЛ в полном объеме (подп. 21 п. 1 ст. 217 НК). Или если сам наследственный фонд создан для благотворительности, для поощрения научной деятельности (подп. 8.2 п. 1 ст. 217 НК).

Если вы задумались об оформлении завещания, о судьбе своего бизнеса, то начните с консультации экспертов в налоговом законодательстве? Специалисты КСК ГРУПП проанализируют вашу ситуацию, учтут все пожелания и посоветуют оптимальный путь.

КСК Групп

Комплексный консалтинг с прагматичным подходом

Аудит, оценка, налоги, право, инвестиции, консалтинг и др.

Бесплатная консультация для пользователей Клерк.ру.

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Начать дискуссию

Долги по налогу на имущество сократились на 31%

19 млн россиян закрыли долги по налогам после введения ЕНС.

Бесплатно с Уведомление по ЕНП

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июле 2024 года

В июльском уведомлении не будет взносов. В него войдет НДФЛ и квартальные авансовые платежи по другим налогам.

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июле 2024 года

ФАС признала недобросовестной конкуренцией копирование упаковки бренда «AXE»

Производителю запретили выпускать дезодоранты и гели для душа «EXXE» в упаковке, которая копирует фирменный стиль бренда «AXE».

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
6-НДФЛ

Как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ

В статье расскажем, как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ, как правильно заполнить расчет и не допустить ошибок.

Как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ

Что такое оборачиваемость товаров и как ее рассчитать

Продавцу важно правильно управлять товарными запасами: вовремя привозить поставки на склад, закупать не слишком большие, но и не маленькие партии. Справиться с этой задачей помогает расчет оборачиваемости товаров. Рассказываем, о чем говорит этот показатель и как его посчитать.

Что такое оборачиваемость товаров и как ее рассчитать

Повышение утильсбора будет поэтапным до 2030 года

Минпромторг сообщил, что продолжает анализировать поступающие предложения по индексации утилизационного сбора.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Что такое депозитарий и какова его роль на рынке ценных бумаг

В этом материале рассказываем, зачем нужен депозитарий, какова его роль в инвестициях и как проверить его надежность.

Что такое депозитарий и какова его роль на рынке ценных бумаг

На Госуслугах можно будет получить лицензию на дезинфекцию, дезинсекцию и дератизацию

Роспотребнадзор утвердил Административный регламент по предоставлению государственной услуги лицензирования деятельности оказания услуг по дезинфекции, дезинсекции и дератизации.

Россияне стали брать больше денег по кредитным картам

Рост ключевой ставки ЦБ не ослабил спрос на кредитные карты. Клиенты стали чаще пользоваться беспроцентным периодом при оформлении таких продуктов.

🥳 Успейте купить онлайн-курсы по 3 290 рублей в честь Дня рождения школы «Клерка»! Акция действует до 22 июля

22 июля нашей школе пять лет! Мы хотим разделить этот праздник с вами, поэтому устраиваем суперакцию на онлайн-курсы. До понедельника, 22 июля, вы можете купить курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, ВЭД, работе на УСН и зарплате всего за 3 290 рублей.

🎂 Суперакция в честь Дня рождения школы «Клерка»! Онлайн-курсы по 3 290 рублей

Какой же праздник без подарков? 22 июля мы отмечаем наш первый юбилей — 5 лет школе «Клерка»! До понедельника, 22 июля, вы можете купить курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, ВЭД, работе на УСН и зарплате всего за 3 290 рублей. Успейте воспользоваться выгодным предложением!

🎂 Суперакция в честь Дня рождения школы «Клерка»! Онлайн-курсы по 3 290 рублей

⚡️ Итоги дня: Microsoft допустил глобальный технический сбой, в Москве «оранжевый» уровень из-за грозы, X5 начала доставлять посылки

Подготовили обзор главных событий дня — 19 июля 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

КоАП РФ

Решено, кто будет рассматривать жалобы на постановления административных комиссий

Минюстом разработал проект закона с изменениями в КоАП по конкретизации полномочий по пересмотру постановлений по делам об административных правонарушениях.

Бизнес не прошел проверку по 115-ФЗ: возможно ли исправить ситуацию

Многие предприниматели считают, что решение банка не в пользу клиента после запроса документов по 115-ФЗ — это конечная точка бизнеса. Однако, это далеко не так: банки стараются выстраивать отношения по принципам долгосрочного сотрудничества и помогать компаниям. Например, Сбер позволяет продолжить ведение бизнеса после блокировки по 115-ФЗ, если клиент скорректирует свою деятельность. Как получить помощь в Сбере после такого решения рассказываем в статье.

Бизнес не прошел проверку по 115-ФЗ: возможно ли исправить ситуацию

Нюансы успешного делового общения с партнерами из Китая: правила, тонкости, особенности менталитета

Сегодня торговые контакты РФ и КНР вышли на новый уровень и развиваются быстрыми темпами. Поэтому вопрос правильного ведения переговоров с китайцами выходит на первый план. Чтобы найти общий язык, важно уважать своего собеседника, его принципы и привычки — только тогда можно получить положительные результаты и заключить выгодный контракт.

Нюансы успешного делового общения с партнерами из Китая: правила, тонкости, особенности менталитета

Центробанк установил новые тарифы по страхованию опасных объектов

Нижняя граница тарифов по обязательному страхованию для большинства опасных предприятий снизится на 25%.

Вслед за Минфином Минюст готовит базу для внесудебного взыскания налогов

Минюст разработал и разместил для общественного обсуждения проект федерального закона с изменениями по налогам в Кодекс административного судопроизводства (КАС РФ).

47% россиян пользуются налоговыми вычетами. В топе инвествычет

Чаще всего за налоговыми вычетами по НДФЛ обращаются при покупке недвижимости и лекарств, а также после оплаты обучения.

Совфед одобрил закон, совершенствующий механизм оплаты судебных экспертиз

В случае заявления стороной дела ходатайства о назначении судебной экспертизы, суд выносит соответствующее определение после внесения стороной денежных сумм на депозитный счет суда.

Интересные материалы

НДФЛ

НДФЛ с продажи квартиры не будет при сроке владения 5 лет, 3 года или независимо от срока

В общем случае при продаже квартиры не придется платить НДФЛ и сдавать декларацию, если срок владения более 5 лет. Но есть ряд случае, когда налога не будет и при меньшем сроке.