ПСН

Как без проблем совмещать патент с другими налоговыми режимами

Налоговики активно следят за теми, кто совмещает УСН и ПСН — и иногда штрафуют их. Совмещать эти режимы можно, но Минфин не даёт однозначных рекомендаций, которые полностью уберегут ИП от проблем. Разбираемся, что делать, чтобы не получить штрафы.
Как без проблем совмещать патент с другими налоговыми режимами
Иллюстрация: Моё дело

Что можно и нельзя совмещать с патентом

Можно совмещать патент с ОСНО, УСН и ЕСХН. Это возможно в трёх ситуациях:

  • ИП ведёт разную деятельность — и применяет разные режимы для разных видов деятельности

  • ИП ведёт одну и ту же деятельность в разных субъектах РФ

  • ИП применяет разные системы налогообложения для разных объектов.

Нельзя совмещать с НПД. Налог на профдоход (самозанятость) не совместим с другими спецрежимами. 

См. подробнее о том, кто может перейти на режимы УСН и ЕСХН.

Нюансы совмещения ПСН и УСН

ИП должен вести раздельный учёт для каждого спецрежима. В конце года предприниматель отправляет в ИФНС декларацию по УСН. Доходы по патенту в декларации не указывают.

Действуют особые ограничения по доходу. У патента и УСН разная предельная величина дохода. В 2024 году после 60 млн рублей дохода ИП теряет право на патент, после 265 800 000 рублей — на УСН.

При совмещении режимов считается общий доход по патенту и УСН, но ограничения остаются прежними:

  • Если доход ИП превысит 60 млн, то патент аннулируют, а все доходы учтут по УСН.

  • Если доход ИП превысит порог УСН, то с начала этого квартала доходы учтут по ОСНО.

Если ИП уже совмещает патент и УСН, при переводе другой деятельности на патент нужно учесть несколько тонкостей. Часть деятельности или всю её целиком можно перевести на патент и с отказом, и без отказа от УСН.

  • Вариант 1, с отказом. Отказаться от УСН можно только с начала следующего года.

ИП заявляет о прекращении деятельности на УСН по форме № 26.2-8. Сделать это нужно не позднее 15 рабочих дней со дня прекращения деятельности на УСН. Дату прекращения деятельности на УСН определяет сам ИП.

При этом нужно заплатить единый налог и представить декларацию по нему в установленном порядке.

  • Вариант 2, без отказа. Можно сохранить УСН. Для этого нужно перевести деятельность на патент, а УСН останется и так.

Тогда придётся подавать декларации, но у вас будет возможность проводить сделки вне патента на условиях УСН — без этого придётся проводить их по ОСНО. Если вы решите продать оборудование или оказать услуги вне патента, заплатите меньше налогов.

В отсутствие деятельности на УСН декларацию за налоговый период (год) подайте нулевую.

Подтверждение: письма ФНС России № СД-4-3/17292 и Минфина России № 03-11-09/35436 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-3/15196).

Как законно оптимизировать налогообложение в 2024 году, а чего делать не стоит

Забирайте экспертное заключение о пяти рабочих и законных способах снизить налоговую нагрузку

Снижайте налоговую нагрузку без рисков!

Заполните форму, вышлем вам бесплатно материалы на e-mail:

Принимаю оферту и даю согласие по перс.данным

Совмещение налоговых режимов по одному виду деятельности

Совмещение в разных субъектах. В разных муниципальных образованиях или их группах однозначно можно совмещать патент и другой налоговый режим. ИП может ремонтировать бытовую технику в Ленинградской области по патенту, а в Санкт-Петербурге по УСН.

Такой порядок подтверждает Минфин России в письмах № 03-11-12/28550 и № 03-11-09/17358 (направлено для использования в работе письмом ФНС России № ЕД-4-3/11411).

Совмещение в одном субъекте, на территории действия патента. Здесь есть две позиции. Их обе выражали и Минфин, и ФНС России.

Логично, обоснованно и выгодно для бизнеса выглядит позиция, в которой доходы с разных объектов можно оформлять на разные спецрежимы. Так предприниматель может применять патент на объектах, которые проходят по его требованиям — а по тем, что не проходят, платить налоги по правилам УСН или ОСНО.

Всё это актуально, например, для сдачи недвижимости в аренду, розничной торговли и услуг общепита. Патент берётся на конкретные объекты, а по всем остальным применяются правила УСН.

Эта позиция отражена в письмах Минфина России № 03-11-11/15937 и № 03-11-09/18174 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ЕД-4-3/10021).

Выбрать подходящие из всех возможных режимы для совмещения поможет таблица.

Моё дело Бюро

Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: LjN8KcKaL

Начать дискуссию

Названы страны-лидеры, куда незаконно вывозят валюту

ФТС выявила незаконное перемещение валюты гражданами на сумму свыше 922 млн рублей. Наиболее часто деньги вывозили в Турцию, ОАЭ и Азербайджан.

Для МСП упростили подключение к платежному сервису «Долями»

Небольшие торговые предприятия смогут установить на своих кассах оплату «Долями». Это позволит увеличить средний чек.

Станет дороже купить юани у брокера Райффайзенбанка

Клиенты «Райффайзен Инвестиции» заплатят 1,9% за покупку китайской валюты. Комиссия за продажу останется прежней — 0,3%.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
НДПИ

В НК скорректировали рентные налоги

Федеральный закон, который реализует отдельные положения основных направлений налоговой политики 2023-2025, внес поправки в том числе по НДПИ и НДД.

Банки

ВТБ: банки подверглись DDoS-атаке

Зарубежные хакеры атаковали российские банки. Некоторые клиенты столкнулись с ограничениями в работе мобильных приложений.

Бесплатно с Налоговые требования

Может ли запрашивать документы инспекция из другого региона

ИФНС из другого региона требует представить информацию. Имеет ли право налогоплательщик проигнорировать требование?

Может ли запрашивать документы инспекция из другого региона
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Как исправить счет-фактуру

Счет-фактура — важный документ, на основании которого покупатель принимает предъявленные продавцом товары, работы или услуги, а также имущественные права. В этой статье рассмотрим, что делать, если в счете-фактуре допущена ошибка.

Как исправить счет-фактуру

Цифровой личный кабинет сотрудника: «единое окно» для управления персоналом

Популярность цифровых сервисов в управлении персоналом растет с каждым годом. По данным аналитического агентства Smart Ranking, по итогам 2022 года российский HR-tech рынок вырос на 21,8%, причем лидером роста стал сегмент КЭДО. Одно из передовых решений в этом сегменте сегодня — цифровой личный кабинет. Этот инструмент помогает компаниям взаимодействовать с сотрудниками на разных этапах: от приема на работу до различных кадровых процессов. 

Цифровой личный кабинет сотрудника: «единое окно» для управления персоналом
АУСН

Спецрежим АУСН усовершенствовали

В рамках основных направлений налоговой политики на 2023-2025 годы в нормы федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ о специальном налоговом режиме «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН, АвтоУСН) внесено множество изменений, улучшающих этот спецрежим.

Законопроект о майнинге прошел первое чтение

Центробанк займется созданием экспериментальной площадки для международных расчетов в криптовалюте.

⚡️ Итоги дня: чеснок и арбуз подорожают, глава Wildberries разводится с мужем, а АвтоВАЗ будет продавать подержанные автомобили

Подготовили обзор главных событий дня — 24 июля 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Трудовые споры о выплатах: три основные причины исков работников в суд

65% всех трудовых споров в 2023 году были связаны с выплатами работникам. Из 111 тыс. дел на них пришлось 73 тысячи. При этом суды удовлетворили 90% исков и взыскали с работодателей почти 7 млрд. рублей. Колоссальная сумма, особенно сейчас, когда компании снижают расходы. О каких выплатах спорят работники и какие ошибки допускают работодатели? Разберем 3 основные причины обращений в суд.

Трудовые споры о выплатах: три основные причины исков работников в суд

С 25 июля банки обязаны отслеживать все переводы клиентов. Какие платежи будут блокироваться

Банки будут чаще блокировать переводы. С 25 июля 2024 года финансовые организации должны проверять все переводы клиентов и блокировать операции с признаками мошенничества. Рассказываем, как это будет работать. 

С 25 июля банки обязаны отслеживать все переводы клиентов. Какие платежи будут блокироваться
6-НДФЛ

Как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ

В статье расскажем, как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ, как правильно заполнить расчет и не допустить ошибок.

Как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ
Общество

В больницах отдаленных пунктов разрешат продавать лекарства

В небольших поселках без стационарных аптек продавать лекарства будут в участковых больницах.

НДФЛ

👓 Основные изменения по НДФЛ по новому закону

23 июля Госдума окончательно приняла федеральный закон, который реализует отдельные положения основных направлений налоговой политики 2023-2025. И большая его часть посвящена изменениям и новшествам по НДФЛ.

Кадры

Цифра дня. Про высшее образование

Большинству работодателей важно наличие высшего образования у потенциального сотрудника.

Цифра дня. Про высшее образование

Подрядчиков освободили от НДС по счетам эскроу

Строители индивидуального жилья смогут получить налоговые льготы, если будут работать по договорам подряда с использованием счета-эскроу.

Бесплатно с Самозанятые

Какие риски несет работа с самозанятыми. Конспект вебинара с видео и тестированием

Сейчас сотрудничество с самозанятыми сопряжено с большими рисками: ФНС тщательно мониторит работу организаций с плательщиками НПД во избежание подмены трудовых отношений. В конспекте вебинара рассказали, как безопасно работать с самозанятыми и снизить риски.

Какие риски несет работа с самозанятыми. Конспект вебинара с видео и тестированием

Интересные материалы

Если долг списали в учетной политике банка или другого кредитора, сохраняется ли право на субсидиарку

Можно ли привлечь к субсидиарной ответственности контролирующее должника лицо, если долг списали в учетной политике банка или другого кредитора.