Самое главное:
В 2026 году на УСН можно заработать не более 490,5 млн рублей, средняя численность персонала не должна превышать 130 человек, а стоимость ОС по балансу не может быть более 218 млн рублей.
Нарушили любой из лимитов — теряете право на упрощенку и переходите на ОСНО с 1 числа месяца, в котором это произошло.
Переходя на ОСНО с УСН:
перенастройте кассовую технику;
отправьте в ИФНС уведомление об утрате права на упрощенку;
уплатите «упрощенный» налог за последний период и подайте декларацию по УСН;
организуйте налоговый учет на ОСНО;
платите НДС по основной ставке, или используйте право на освобождение от налога, если соответствуете необходимым условиям.
Лимиты для работы на УСН в 2026 году
Чтобы ИП и компании могли работать на упрощенке в 2026 году, они должны соблюдать следующие лимиты (ст. 346.12, 346.13, 346.15 НК):
Лимит | Примечание |
Доход с начала года — не более 490,5 млн рублей (лимит 450 млн х коэффициент-дефлятор 1,09)
| Учитывается выручка от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 249, 250 НК. При расчете лимита исключаются суммы, перечисленные в ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15 НК. |
Средняя численность работников — максимум 130 человек
| Средняя численность определяется за отчетный (налоговый) период. В расчет включают не только штатников, но и внешних совместителей, работников по ГПД. |
Балансовая стоимость ОС — не более 218 млн рублей (200 млн х коэффициент-дефлятор 1,09) | Исключается стоимость высокотехнологичного российского оборудования, включенного в перечень из распоряжения Правительства от 20.07.2023 № 1937-р. |
Отчитывайтесь по налогам и страховым взносам через интернет с онлайн-сервисом от Такском. Это понятный интерфейс, автоматическая проверка отчетности на ошибки, умный календарь бухгалтера, консультации и поддержка в круглосуточном режиме.
Чем грозит нарушение лимитов УСН
Если по итогам отчетного или налогового периода вы превысите любой из указанных лимитов, то потеряете право на применение УСН.
Момент утраты права на упрощенку — 1 число месяца, в котором произошло такое превышение (п. 4 ст. 346.13 НК).
С этой даты вы должны перейти на ОСНО и далее платить уже не единый упрощенный налог, а НДФЛ (если вы ИП) или налог на прибыль организаций.
Пример: ООО «Меридиан» с начала 2026 года применяет УСН. В октябре средняя численность сотрудников составила более 130 человек, а в ноябре доходы превысили 490,5 млн рублей. ООО «Меридиан» не вправе применять УСН с 1 октября 2026 года — с этой даты компания переходит на ОСНО и начинает исчислять налог на прибыль организаций.
Даже если нарушение лимита произошло в последний день месяца, применять ОСНО следует с 1-го числа того же месяца.
Слететь с упрощенки на ОСНО можно и при нарушении других условий применения спецрежима, указанных в ст. 346.12 НК: например, если начать производство подакцизных товаров, торговать драгоценностями или открыть филиал своей компании.
Лимит УСН превышен: действия бизнеса
После утраты права на применение упрощенки сделайте несколько обязательных шагов, чтобы переход на ОСНО был корректным:
Шаг 1. Измените настройки ККТ
Как только вы установите, что больше не соответствуете условиям применения УСН, проведите перенастройку контрольно-кассовой техники, сформировав отчет об изменении параметров регистрации на ККТ. Это необходимо для корректного отражения применяемой системы налогообложения в кассовых чеках — ОСНО вместо УСН.
Исправлять чеки, пробитые с 1 числа месяца по день, в котором утратили право на упрощенку, не требуется. Но если отчет об изменении параметров сформирован позже даты, на которую нарушены условия применения УСН, чеки после этой даты нужно скорректировать (письмо ФНС от 28.12.2021 № АБ-4-20/18334).
Пример: у ИП Свиридова П.П. 10 июня 2026 года превышен лимит по средней численности. На эту же дату надо сформировать отчет об изменении параметров регистрации на ККТ, при этом чеки с 1 по 9 июня включительно трогать не нужно — режим ОСНО вместо УСН будет отображаться в чеках, начиная с 10 июня 2026 года. Если же отчет будет сформирован позже, допустим — 15 июня, все чеки за период с 10 до 14 июня включительно придется исправлять.
Шаг 2. Уведомите ИФНС об утрате права на УСН
Направьте в ИФНС сообщение по форме № 26.2-2. Это можно сделать:
при личном визите в инспекцию (или через представителя);
электронно (по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика);
по почте (ценным письмом с описью вложения).
Срок подачи сообщения — не позже 15 числа месяца, идущего за кварталом, в котором утрачено право на УСН. При совпадении с нерабочим праздником или выходным днем сообщение нужно подать в ближайший рабочий день.
Например, лимит дохода превышен в мае, значит, на ОСНО нужно перейти с 1 мая, а уведомить об этом налоговую — не позже 15 июля.
Обратите внимание: с 1 июля 2026 года планируется введение нового единого бланка уведомлений по УСН (КНД 1154004). Если документ утвердят, его раздел 5 заменит собой форму № 26.2-2 (ID проекта 01/02/10-25/00161536).
Шаг 3. Завершите расчеты и отчитайтесь по УСН
Рассчитайте налог при УСН за период, пока работали на упрощенке. Перечислите его в бюджет до 28 числа месяца, идущего за кварталом, в котором лишились права на спецрежим.
Не забудьте подать декларацию по УСН с кодом налогового периода «95». При утрате права на упрощенку отчитаться надо не позднее 25 числа месяца после квартала, в котором это произошло.
Например, если право применять УСН утратили с 1 августа, значит, «упрощенный» налог рассчитываете за период с 1 января по 31 июля и уплачиваете не позднее 28 октября. Итоговую декларацию за период с января по июль 2026 года включительно подайте не позднее 26 октября 2026 года.
Подключитесь к сервису от Такском и без ограничений сдавайте электронную отчетность во все контролирующие органы. Перед отправкой контрольные соотношения проверяются автоматически, полностью исключая ошибки. При наличии действующей ЭП подключитесь к сервису удаленно — это не требует посещения офиса и займет всего несколько минут.
Шаг 4. Ведите налоговый учет на ОСНО
С 1 числа месяца, в котором перестали быть упрощенцем, начинайте вести налоговый учет по налогу на прибыль — если у вас организация, или по НДФЛ — если ИП.
Налог на прибыль (организации) | НДФЛ (ИП) |
Налог рассчитывается с прибыли — разницы между доходами и расходами по ставке 25%. В некоторых случаях применяются специальные ставки (ст. 284 НК). Налоговый учет организуйте самостоятельно в соответствии со ст. 313 НК. Авансы уплачиваются не позднее 28 числа после отчетного периода — ежеквартально (с уплатой ежемесячных авансов или без) или из фактической прибыли по итогам каждого месяца. Годовой налог уплачивается по завершении года до 28 марта. Декларация за отчетный период подается до 25 числа после его завершения, а за год — не позднее 25 марта следующего года. | НДФЛ исчисляется с разницы между поступлениями от бизнеса и расходами (профессиональный вычет) по прогрессивной ставке 13–22%. Налоговый учет ведите в книге учета доходов и расходов и хозопераций ИП. До 28 числа после каждого квартала уплачивайте авансы по налогу, а налог за год перечисляйте не позднее 15 июля следующего года. Декларация 3-НДФЛ подается раз в год до 30 апреля следующего года. |
Порядок налогового учета на ОСНО закрепите в своей учетной политике для целей налогообложения.
Налоговую базу при переходе с УСН на ОСНО рассчитывайте с учетом положений ст. 346.25 НК.
Шаг 5. Определитесь с НДС
НДС после перехода на ОСНО начисляйте на отгрузки и авансы по основной ставке 22% (10%), а входной налог принимайте к вычету.
При этом учтите следующее:
На УСН | После перехода на ОСНО |
Действовало освобождение от уплаты НДС | Можно принять к вычету входной НДС по остаткам товаров и материалов, работам, услугам, не использованным в период действия упрощенки. Если возможно, заключите с покупателями допсоглашения к переходящим договорам об увеличении цены на сумму налога по ставке 22%. При отказе покупателей от увеличения цены рассчитайте НДС по расчетной ставке 22/122 (10/110). |
Применялись спецставки НДС 5% или 7% | |
Применялась основная ставка НДС 22% (10%) | НДС рассчитывайте в прежнем порядке. |
На ОСНО можно получить освобождение от НДС, за исключением налога, уплачиваемого в качестве налогового агента, а также ввозного налога и по подакцизным товарам (ст. 145 НК).
Условие для освобождения: бухгалтерская выручка от облагаемой НДС реализации не должна превышать 2 млн рублей за предыдущие 3 календарных месяца.
Для получения освобождения, не позже 20 числа месяца, с которого перестанете уплачивать НДС, подайте в ИФНС:
уведомление об использовании права на освобождение (форма КНД 1150104);
при переходе с упрощенки — выписку из КУДиР на УСН за 3 последних календарных месяца;
выписку из книги продаж с итогами за 3 последних календарных месяца.
Срок действия освобождения — 12 календарных месяцев, по истечении которых нужно будет заново подать документы на продление льготы. При этом вместо сведений из КУДиР компании подают выписку из бухгалтерского баланса о сумме выручки, а ИП — выписку из книги учета доходов, расходов и хозопераций ИП.
Шаг 6. Сообщите своим контрагентам о смене налогового режима
Если на упрощенке вы были освобождены от НДС или применяли пониженные ставки, а после перехода на ОСНО стали платить налог по ставке 22%, уведомите покупателей о смене налогового режима. По действующим договорам предложите подписать дополнительное соглашение. В нем можно закрепить, что НДС начисляется сверх указанной в договоре цены.
При отказе контрагента доплачивать дополнительную сумму к ранее согласованной стоимости исчислять НДС по таким «переходящим» договорам придется по расчетной ставке 22/122 или 10/110. Налог уплачивается из собственных средств.
Сдавайте электронную отчетность с первого раза с онлайн-сервисом Такском. Перед отправкой отчета сервис автоматически проверит корректность заполнения полей с учетом действующих контрольных соотношений. Это исключает риск сдачи отчета с ошибками.
Как безопасно исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогах?
Заполните форму, чтобы бесплатно забрать Руководство с реальными кейсами
Частые вопросы
Пропустили срок подачи уведомления в ИФНС об утрате права на УСН — что делать?
На подачу уведомления по форме № 26.2-2 отводится 15 календарных дней по завершении квартала, в котором утрачено право на УСН. Если опоздали, как можно быстрее подайте уведомление. К нему приложите пояснения, почему срок нарушен.
Если ИФНС в ходе налоговой проверки самостоятельно обнаружит отсутствие уведомления, вам пришлют сообщение о несоответствии условиям УСН и могут оштрафовать: на 200 рублей — организацию или ИП, и на 300–500 рублей — должностное ответственное лицо (п. 1 ст. 126 НК, п. 1 ст. 15.6 КоАП).
В середине 2026 года компания утратила право на УСН и перешла на ОСНО. Когда снова можно стать плательщиком УСН?
По общему правилу возврат к упрощенке возможен не ранее, чем через 1 год и только с начала календарного года. То есть вернуться к УСН компания вправе с 1 января 2028 года при условии, что соблюдены все необходимые требования НК.
Читайте также:
Электронные транспортные накладные с 1 сентября 2026 года: подробный гайд для бухгалтера и бизнеса.
Обзор поправок в НК с апреля 2026 года: изменения для ПСН, УСН, МСП и общепита.
Авансовые платежи по УСН в 2026 году: как считать и когда платить, уведомление.
Реклама: ООО «ТАКСКОМ», ИНН 7704211201, erid: 2W5zFHXfxsb
Начать дискуссию